一、引言 2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，对新时期进一步全面深化税收征管改革作出了重要部署，明确提出税收征管工作要以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为发展驱动力，全面建成具有“高集成功能、高安全性能、高应用效能”的智慧税务信息化管理系统，全面提升税收征管治理体系的数字化升级与智能化改造工作。2022年初，国务院国资委印发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，着重强调要“加强对重大经营决策的税务支持机制、完善企业税务管理信息系统、开展纳税数据分析和加强税务风险防控”的工作目标要求。 经济合作与发展组织(简称“OECD”)发布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》研究报告指出，税收征管工作要以合规和实时性作为目标，构建“税收征管流程嵌入纳税人自有系统中，从而更好地实现纳税遵从度”的全球税务治理体系的未来蓝图。2023年6月，OECD发布的《税收征管3.0：行动计划的最新进展》报告，进一步介绍了全球税收治理工作的最佳实践，包括税收征管数字化转型的风险成熟度模型、税务技术方案开源清单、数字身份识别与隐私保护机制、电子发票综合解决方案，以及新经济模式下自由职业与共享服务应用程序中如何嵌入税收征管流程、支持发展中国家税收征管数字化转型、税收理论与实践知识共享等全球税务组织共同关心的税收征管热点难点问题，行动方案推进的最新进展以及未来全球合作方向与建设路径。报告分析表明将数字化技术全面嵌入到税收征管工作中的发展理念，已经成为全球税收主权国家税收征管数字化转型的一致共识。 我国作为全球最重要的经济体，信息技术在税收治理现代化工作中的应用不断升级；纵观国家“金税工程”建设的发展历程，积极推动着企业业财信息化建设日臻走向完善。金税一期，税务机关开始利用计算机对手工发票进行对比；金税二期，全国税务机关建立了增值税专用发票的认证系统；金税三期，实现了国家税务总局、国地税与相关政府职能部门的信息交换与系统互联；金税四期，逐步实现个人所得税、非税收入(含社保费等政府性收费项目)与原有金税三期税种的整合，最终搭建智慧税务管理体系。从金税一期到金税四期，“金税工程”税收征管信息系统建设目标，就是要实施发票电子化改革，运用大数据、人工智能等现代信息技术全方位严密监控企业税源情况。在新的税收征管背景下，企业传统的税务管理模式越来越难以适应变化的税务监管环境，企业应当充分应用智慧税务带来的转型升级机会，建立数字化的智慧税务管理体系，实现企业税务管理流程优化和集中共享管理模式的转变，大力提升税务管理工作效能，全面降低企业税务风险。通过大数据和人工智能动态分析企业业务经营数据，将企业各项经营行为从最初可行性评估立项、交易合同商定、供产销交易过程、资金结算与票据处理、财务核算到纳税申报，实现经营行为全生命周期的税务风险管理，通过应用新一代信息技术，对日常经营过程中的发票管理事项、供应商管理、销售回款、账龄分析、纳税申报数据开展相关性分析，强化风险管控能力。进一步加强对国内外最新财税政策、会计准则实施指引和国家相关产业政策调整对企业经营发展影响的相关性研究，建立税收政策法规和产业经济分析的知识管理体系，提高企业风险管理水平和纳税筹划能力，更好地服务企业经营战略目标实现和税务管理工作的价值创造。本文梳理了金税工程发展各阶段的系统工程，详见下表1。 二、构建企业智慧税务创新生态 税收征管工作现代化是国家治理能力持续提升的重要表现，数智化时代要求智慧税务建设融合前沿科技创新。智慧税务即是以企业为主体、市场为导向，以涉税相关主体广泛链接为基础，由纳税人(缴费人)、税务机关、涉税中介服务机构共同参与，涉税主体之间资金、信息、物资双向数据流动，实现产学研并举、价值共生共治共赢的数字生态体系。智慧税务创新生态中传统征纳双方的博弈关系转变为以纳税人为中心、以涉税服务为核心的涉税数据要素之间的价值共创模式。 随着新一代信息技术的迅速发展，在智慧税务建设过程中税收大数据、区块链、人工智能和云计算技术的应用场景得以进一步深化，不断迭代升级的现代信息技术全面引领税收征管理念的创新和税收征管模式的进步。企业智慧税务管理采用人工智能技术，建立了集税收大数据的智能采集、分析建模、风险研判功能为一体的税务信息化管理系统，税收征管理念和相关参与者角色定位需要转变；即从传统的纳税人“报税”到税务机关“征税”，转变为“智慧算税”征管模式的科学突破；税收征管数据实现了价值重塑，物理存储空间实现了由工业化时代的“信息化”“网络化”部署，升级为数智化时代“云部署”架构，税收征管理念由金税工程建设初期的“以票管税”财务合规型监管提升为金税四期“以数治税”精准监管与分类监管相结合的新时期税收征管新范式。“以数治税”精准监管模式和日益智能的税费服务体系，要求企业提高税务管理智能化水平和数字化能力，这给企业集中经营管理、业务风险管控、数据安全流转等方面的工作带来多重挑战。国家税务总局正在试点的税意达、虚拟税务数字员工、乐企嵌入式发票引擎等税收征管新载体，进一步拓展了税务机关与纳税人的链接点。乐企服务通过向符合要求的纳税人开放业务规则和API接口，将发票业务规则嵌入到纳税人业财信息系统，初步建立了“未税先联”的征纳数据交互体系。纳税人在税务数字生态化系统中从被动遵从转变为自觉遵从，从制度设计和流程管控层面规避了纳税人不依法纳税的主观故意行为的发生，税务机关从而可以极大地降低税收征管成本。同时，智慧税务数字生态体系实现了社会信用数据的交互共享，纳税人(缴费人)纳税信用等级情况可以被第三方征信机构采集，当纳税人出现融资需求时，依据纳税人纳税信用等级可以非常快捷地获得相关金融机构的授信从而获得资金和信用支持，降低了企业融资成本；如果纳税人作为一家上市公司，良好的纳税遵从是践行ESG①可持续发展理念的具体体现，企业可以更好地获得国内外投资者的认可与资本市场价值回报，这就是企业智慧税务应用的价值共生共赢。智慧税务数字生态体系建设目标的全面实现，需要全体纳税人(缴费人)以及社会各界与相关执法部门的共同参与。2023年2月，《数字中国建设整体布局规划》明确要形成“横向打通、纵向贯通、协调有力”的全社会数据治理体系，智慧税务系统将与其他行业数据进行有机融合，形成公共数据资源集成平台。加快建设智慧税务数字基础设施与数据资源分析体系，坚持“整体规划、分布实施”的建设路径，未来将建成涉税数据要素分类治理的基础设施平台，营造实现“价值共生、精诚共治、高效协同”的智慧税务创新生态。
