一、案例的背景 2022年初,国务院国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》,指出中央企业未来5—15年财务管理体系建设与优化应围绕“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”五大功能开展。其中,数据驱动是完善财务管理体系的重要抓手,而统一底层架构、流程体系、数据规范,则是实现数字化转型不可或缺的基石。 NY集团是一家中央企业下属的区域性集团企业,包括12家全资子公司、29家独立核算的分支机构,业务涉及施工安装、商品贸易、技术服务、商务服务等多个领域。2015年集团公司实现会计核算集中管理以来,各项财务工作不断向着统一化、标准化方向迈进,形成具有统一会计信息系统、统一会计核算要求、统一会计科目体系、统一会计基础规范的会计核算集中管理模式。 由于历史原因,NY集团历经多轮改革改制与重组并购,各子、分公司的管理模式、人员结构、业务流程等均存在一定差异,在统一的要求下,存在具体事项处理个性化、主观判断较多、操作规范不统一等情况,阻碍了财务与业务之间的信息流转与协同一体,给会计信息的可靠比较、经营业绩的高效分析、智能化工具的规模应用以及企业风险的过程管控带来诸多不利影响。随着集团层面财务数字化转型工作的推进,会计政策不一致、核算流程不规范等会计标准化问题愈发凸显。 NY集团通过会计标准化建设,优先解决财务规则不一致问题,从而持续推动业财一体化工作。通过会计标准化建设规范财务数据标准,统一业财数据流程,构建财务数据仓库,强化财务管理的风险防范能力、数据分析能力、决策服务能力,促进财务工作提质增效与数智化转型,使财务管理模式向人机协同型、数据服务型、价值赋能型迈进,以赋能企业高质量发展。 二、NY集团会计标准化体系的建设思路 “会计核算标准化”是将标准化的理念与思维应用在财务核算中,即财务作为一个信息沉淀部门,实现从信息采集、信息加工、信息传递的全流程、标准化作业。NY集团以集团整体制度规范要求为指导,根据集团发展现状搭建会计标准化体系,统一会计政策、会计科目、业务流程,规范审批流程、经济事项审核。 (一)体系建设的总体原则 体系的建设整体以“精”“简”“控”为原则,即精细化梳理、简约化整合、过程化管控。精细化管理体现在NY集团会计标准化建设中对业务流程进行全场景洞察和多维度分析,使得标准化规则的制定尽可能完整全面、科学合理;简约化整合体现在标准化流程、规则的制定便于财务人员操作处理,清晰易用;过程化管控贯穿于集团会计标准化的建设始终。三个维度共同驱动各模块标准化工作的高效推进。 (二)体系建设的具体原则 (1)统一而不唯一。方向上坚持统一大局,尽可能地进行集团层面的规范、统一,实施策略上根据管理成熟度、业务模式差异、系统现状等逐步过渡,不影响业务的正常开展。 (2)统一规划、分步骤建设。根据标准化建设内容的重要性、统领性、影响范围、建设难度、建设周期等因素进行整体规划、分步骤建设,整体采取先易后难、先内后外、先广后深、有序推广实施的建设策略。 (3)强化合规风险管控。有效识别各单位管理差异与缺失带来的合规与内控风险,通过梳理统一的标准化规范,持续将审计、巡视整改意见、管理提升手段输入业务前端及审核中端,提升公司风险管控水平。 (4)强化系统智能管控。标准化是信息化和智能化的基础。标准化建设坚持“电子化、表格化、字段级”,将管理规则内置于信息系统形成强约束,并通过智能化手段提升流程各节点处理效率和交互效率。 (5)强化迭代完善机制。标准化建设非一蹴而就,需随单位内外部环境变化动态更新。因此,标准化需在实践中不断迭代和完善。财务致力于搭建核算标准化的常态管理机制,在迭代过程中不断总结最佳实践。 (6)强化业财协同治理。标准化是一项系统工程,牵一发而动全身。通过会计核算标准化建设,持续牵引业财数据统一接口及业务数据标准化,支撑公司一体化经营管控。 (三)五个“标准化”建设的路径 NY集团标准化全景框架如图1所示。接下来本文将从以下五个角度对NY集团标准化建设路径予以阐述。 1.编制核算手册,统一会计政策 会计政策是会计主体开展核算工作的指导性文件。会计政策的标准化建设能够通过明确不同核算业务适用的会计处理政策与方法,统一各分子公司同类业务的会计政策及会计核算规则,实现会计处理合规性与会计信息可比性的提升。 NY集团会计政策标准化的目标是实现集团层面会计政策的统一性、完整性和及时性,通过逐一梳理集团现有的会计相关政策制度,解读制度政策内容,并结合现有的实际业务流程编制集团会计核算手册,制定会计制度的全生命周期管理流程。一方面,将NY集团目前正在使用的制度文件按照业务流程进行分类和归集,单独归类梳理外部相关政策文件,对比上级单位与NY集团现行会计政策的变化点,编写适用于全集团的会计核算手册,对会计政策提供统一解释,规范集团公司及下属单位会计核算,保证会计信息真实与完整,满足外部监管要求与内部管理需求。另一方面,NY集团制定了会计制度的全生命周期管理流程,以制度标准化方法论为基础,设计制度文件编写、发布、归档、修订、废止的管理流程,有助于未来会计政策发生变更时,集团能够及时进行新增、修改或删减。