民营企业预计利润表管理与控制研究

       一、引言

       《史记·高祖本纪》中说：“夫运筹帷幄之中，决胜于千里之外。”比喻在小小的军帐之内做出正确的部署，能决定千里之外战场上的胜负。事先的计划是成功的前提，也是公司在竞争日益激烈的市场上生存和发展的基础。随着民营经济的高速发展，越来越多的民营企业引入预算管理的理念。我国民营企业普遍存在自身管理基础薄弱、可持续发展能力不足等问题，在推行利润预算管理过程中遇到不少困境。为了降低财务风险，实现更高利润并增强企业竞争力，企业预算管理显得尤为重要。

       我国预算管理的应用和推广首先在大型国企中展开，目前在大型民营企业中也得到广泛应用。在传统预算模式下，预算既担负着计划、协调和资源分配等决策职能。又作为业绩评价和薪酬激励的标准，成为控制系统的一部分。无论理论研究、咨询培训、组织实践还是政策制定，都将重点放在了解决预算目标制定和编制中的技术和方法问题上，以确保预算目标的科学性。企业集团应立足于战略目标和行业经营目标，通过全面预算的实施，建立集团总体目标驾驭之下的目标责任体系。推进集团各项资源优化配置，促进各项制度有效实施。一个上下一致、重视预算的氛围有助于降低预算的副作用。

       企业财务预算是预算管理中的重要一环，而预计利润表是财务预算中主要的预算表之一。利润表预算综合反映了预算期的收入、成本、费用及经营成果，企业可以对这些要素进行汇总与分析，找出利润变动的原因，判断企业盈利状况，同时有目的性地对经营管理过程进行调整，保证企业的经济效益稳步提升。本文以A集团公司为例，阐述预计利润表管理的运作过程，分析其存在的问题，并提出相应的对策，以期对提高预计利润表管理效率、促进民营企业发展有所裨益。

       二、A集团公司预计利润表管理的运作过程

       A集团公司是以室内家庭装饰为主的大型装修公司。该公司以市场为导向，以客户为中心，不断提高产品和服务质量，以高效运营的管理体系和强大的物流体系，近年来保持了持续稳健发展的良好势头。A公司作为一家下设二十四家分公司的大型建安企业，各预算责任单位(分公司)遍布全国，区域跨度大。为便于管控，全集团实行物资统一采购的制度，其项目成本均按集团计划成本核算，分公司费用支出严格按照预算管理，因此，要想确保各分公司按期实现利润目标，营收预算的执行与管控显得尤其重要。A公司预计利润表管理体系，由确定预算目标、预算编制、预算实施与控制、预算调整与分析和预算考核五部分构成一个首尾相连的闭环，如图1所示。

      

       图1 A集团公司预计利润表管理过程体系

       (一)确定预算目标

       为确保集团战略规划的实现，在完成集团营收及利润目标的同时规范下属公司经营活动，A集团总公司董事会根据公司发展战略，以及各分公司拥有的市场资源、环境资源等状况，再结合其他因素规划年度经营目标，明确各预算责任单位的努力方向，确定利润预算，并经董事会审定后下达各分公司。确定利润预算目标的过程，有助于明确企业发展目标，提高全体员工参与实现经营目标的积极性，使企业长期战略规划和短期经营策略结合得更加紧密。

       (二)预算编制

       A集团公司的预算编制采用自上而下的方式，在编制方法上采用零基预算和滚动预算。(1)分公司负责人根据集团经营目标，按月分解至营销部和设计部等一线业务部门；(2)业务部门将部门经营目标分解至部门内每个岗位：(3)职能部门包括品牌部、产品部、人力资源与行政部和财务部等，编制各渠道年度投放预算支出，多维度支持一线业务部门按照预期达成营收预算目标；(4)财务部整合各预算责任单位数据，形成年度利润预算报告初稿，提交分公司总经理审核；(5)分公司总经理对利润预算报告初稿的所有投入产出进行评估，并与所有业务及职能部门负责人逐一面谈，确认利润预算目标；(6)各分公司将利润预算报告提交集团预算管委会审核；(7)经预算管委会审核，董事会审批，集团下达各分公司年度利润预算指标。

       (三)预算实施与控制

       各分公司负责人收到集团下发的利润预算指标，再次落实至每个岗位，所有责任人均需签字承诺并张榜公示，严格执行预算目标。在预算执行环节。各分公司负责人需要按月甚至按周对业务部门营收预算执行进度进行跟进。把控每笔签单业务的优惠幅度，避免项目毛利率低于盈亏临界值。同时，在预算额度内，安排各项营销渠道的分阶段投放，以及期间费用的支出。

       随着A集团公司近几年业务量不断扩大，集团的运营规模也在不断壮大。集团总部无法及时掌握分公司和部门的运营与财务状况。对分公司预算管理过程中出现的突发事件不能在第一时间了解与掌控，给集团运营带来较大的潜在风险。考虑到A集团公司下设的分公司较多，部门繁杂，预算管理较为被动，历时两年的研发，集团公司推出业务一体化服务系统以及财务共享费用报销系统，该系统为集团的利润预算管控提供了强大的数据支持。A集团研发的业务一体化服务系统在提升客户体验感的同时，也及时完整地收集了业务链的运营数据，为后续营收预算分析提供了数据支持。而财务共享费用报销系统的功能主要包括事前预算编制、合同签订审批、费用报销审核、借还款审核、影像采集、支付管理以及报表统计等模块，为下属分公司提供了标准化的报销业务流程，解决了集团对各预算责任单位跨区域管理的盲区，做到了费用报销有预算、有标准、能执行、利审核，节约了管理成本，提升了财务人员工作效率，最重要的是规避了各预算单位以往费用报销混乱的状况。