为助力打赢疫情防控阻击战，财税部门联合发布系列公告，明确了生活服务业的税收优惠政策，这些税收优惠政策，在助力全民抗疫中发挥着重要的作用。本文做了梳理与总结，便于纳税人更好地享受优惠政策。 一、生活服务业相关税收优惠政策 财政部、税务总局公告2020年第13号规定，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税。适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。适用范围为小规模纳税人，政策施行期间为2020年3月1日～2020年5月31日。 《关于支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(财政部、税务总局公告2020年第8号，以下简称8号公告)规定，对纳税人提供生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。适用范围为一般纳税人和小规模纳税人，政策施行期间为2020年1月1日起实施，截止日期另行公告。同时规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。适用范围为一般纳税人和小规模纳税人，政策施行期间为2020年1月1日起实施，截止日期另行公告。 二、享受税收优惠政策操作务实 (一)提供什么样的服务属于生活服务 8号公告第五条规定中的生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)文件执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。餐饮服务属于生活服务范围，按规定所取得的收入可以享受免征增值税政策。 下列服务看着像生活服务，但实际并不是生活服务，不能享受免征增值税政策的优惠，需要这些行业的企业多多留意。 1.租赁服务。属于现代服务—租赁服务。特别注意的是：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 2.仓储服务。该类服务属于现代服务——物流辅助服务——仓储服务。 3.物业管理服务。该类服务属于现代服务——商务辅助服务——企业管理服务——物业管理服务。 4.市场管理服务。该类服务属于现代服务——商务辅助服务——企业管理服务——市场管理服务。 5.房地产中介、婚姻中介。该类服务属于现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——房地产中介(婚姻中介)。 6.住宅保安服务。该类服务属于现代服务——商务辅助服务——安全保护服务——住宅保安服务。 7.装修服务。该类服务属于建筑服务——装饰服务。 (二)不是所有快递收入都可以免征增值税 快递服务收入免征增值税的政策，但不是快递站的所有快递收入都可以免征增值税。根据规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。即，为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入，才能免征增值税。为公司等单位提供收派服务取得的收入，除非符合其他免税条件，否则不能免税。 按照8号公告的规定，为居民提供必需生活物资快递收派服务，是指为居民个人快递货物提供的收派服务。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。其中，收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。 (三)取得的收入应如何开具发票 实际操作中注意以下三点： 1.可以开具不同类型的普通发票。 2.开具注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。 3.取得的收入免征增值税的，不得开具增值税专用发票。已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。 纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。 增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3％征收率征收增值税的，按照3％征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1％征收率征收增值税的，按照1％征收率开具增值税发票。 国家税务总局公告2020年第5号规定：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3％征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3％征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3％征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
