一、引言 目前我国经济处于重要变革期，正从高速增长阶段逐步向高质量发展阶段迈进。在此过程中，新产业、新发展模式是不断增强国家创新力和综合竞争力的重要途径。创新驱动生产力发展，新产业新发展模式均源自创新，努力实施创新驱动战略，加快建设创新型国家，为实现现代化经济体系提供战略储备，丰富“中国制造”内涵，加快“中国创造”步伐，为中国持续健康发展注入新动力。党的十九大报告指出，“创新是引领发展的第一动力”，进一步明确了创新在经济发展中的战略地位。高新技术企业是以“创新”为特色的一类企业，山东省2018年政府工作报告中指出，2018年高新技术企业增加值增长9.6％，发展迅速，尤其是在大数据时代，高新技术企业依托最先进的科技飞速发展，成为企业创新的领头羊。那么，高新技术企业创新行为的绩效如何，受哪些因素的影响，成为学者们研究的焦点。为此，本文以2015～2018年中国创业板高新技术企业为研究对象，探究企业内部控制对创新绩效的影响，并考虑不同规模企业内部控制对创新绩效影响的差异。 二、文献综述 为了保护投资者，2002年美国国会和政府颁布了《萨班斯法案》，通过法律手段强制公司保证信息披露的准确性，至此，内部控制作为企业管理中的重要体系逐渐被人们所熟知，在企业经营活动中的作用越来越重要。“创新”一词诞生于政治经济学家熊彼特的《经济发展理论》一书中。创新是一个过程，也是一种产出，在经济管理活动中产生价值。目前针对内部控制对创新的影响研究，一是“内部控制促进论”，另一个是“内部控制悖论”。“内部控制促进论”的支持者认为，基于委托代理理论，良好的内部控制有利于约束股东的行为，实现资源资金的有效配置，有助于创新投入，加强创新活动的监督，提高创新绩效；同时完善的内部控制制度能够保证企业内部有效信息的传递，促进创新想法的生成，提高创新绩效。Simons(1995)认为，健全的内部控制体系有利于合理地进行组织分工与规划，独立各部门职能，明确各部门、各岗位工作职责，完善公司创新制度，由此，内部控制体系越完善，研发产出效率越高。“内部控制悖论”的支持者认为，过于严格的内部控制制度会束缚员工的行为，阻碍企业创新活动。Zhang(2007)在研究中说明，内部控制降低了管理人员的风险承受能力，会因实施创新计划可能导致收入报酬的降低而拒绝创新活动的投入，从而导致创新的下降。Ribstein(2002)在研究中说到，内部控制制度让员工有压迫感，束缚员工的行为，消灭员工的工作热情，更抑制员工的创新精神。 目前，学术界对于创新绩效的研究主要涉及创新模式、人力资源管理系统以及企业创新激励方面。针对企业内部控制对创新绩效的影响关系研究，学者们多从内部控制的调节作用来探讨，比如内部控制在公司治理与创新绩效、研发投入与创新绩效之间的调节作用。Verona(1999)通过构建模型，以公司整体资源为切入点，表明高质量的内部控制体系能够有效运用研发投入资金，提升产品创新效率，从而提升公司创新绩效。修浩鑫等(2018)以沪深A股上市公司为例，选取2012～2015年面板数据进行了实证研究，发现内部控制对企业创新投入具有促进作用，完善的内部控制体系有利于创新产出，提高创新绩效。Chan et.al.(2008)指出完善的内部控制制度可以有效调节股东和经理人的利益冲突，减少管理者非理性决策。内部控制可以有效制衡所有者、经营者和监督者之间的权力，避免由于委托代理、信息不对称造成的消极影响，通过改善公司治理结构来提高公司创新绩效。许瑜等(2017)认为良好的内部控制体系，有利于公司良好治理环境的创建，管理人员对创新绩效的促进作用更明显。李萍等(2015)用实证方法验证了完善的内部控制体系有利于企业RD投入。张娟等(2016)选取制造业上市公司为研究对象，探究企业内部控制对科技创新水平以及企业整体业绩的影响作用，研究结果表明完善的内部控制体系可以有效提高创新带给公司的资金回报率。方红星等(2013)研究发现，有效内部控制制度可以降低由于委托代理以及信息不对称带来的成本，提高效率，促进创新。 三、理论分析与研究假设 基于委托代理理论，所有权与经营权分离，委托代理问题产生。创新是一项高投入、高风险、周期长又极不稳定的活动，很可能加大委托代理问题的严重性。经理人为了企业短期利益，创新活动在创新萌芽阶段就很可能被否决。那么为了避免由于委托代理而产生的问题，对所有者和经营者同时实施机制制约，可以有效缓解两者带来的冲突。同时，完善的内部控制制度，可以监督追求高额薪酬的经理人不会冒险追加创新活动的投入，有效降低创新活动风险，提高创新绩效。另外，基于信息不对称理论，有效的内部控制体系有利于企业内部信息的交流沟通，间接提高企业创新绩效。有效的内部控制体系可以规范管理制度，管理者能够及时了解并分析行业动态，捕捉创新点，并能够顺利接收创新人员对创新项目的反馈与进展，及时跟进调整方案，协调各部门的管理活动，促进员工之间的交流沟通，保证创新活动的顺利进行，提高创新绩效。高质量的内部控制系统，明确创新活动各流程的分工，方便管理和控制；同时，高质量的内部控制体系，意味着一个企业拥有完善的人力资源系统，保证人才晋升通道的顺畅，激发创新人员的创新能力，提高创新产出，从而提高企业创新绩效。基于以上理论分析，提出本文的研究假设1：
