随着政府会计改革的不断推进，政府主体在业务运营过程中，不可避免地会涉及不确定性事项的确认和计量，如：行政诉讼、未决诉讼、贷款担保、自然灾害、环境污染整治和承诺(补贴、代偿)等。《政府会计准则第8号——负债》对上述不确定事项在政府综合财务报告中的披露进行了规范，以满足报表信息使用者了解政府会计主体的债务风险状况，预计负债的核算和管理也开始进入了政府会计核算体系，这对完善我国政府会计体系、落实权责发生制具有重要意义。 一、或有事项 (一)与或有事项相关的概念 1.法定义务。满足以下任意条件而产生的义务，确认为法定义务：(1)直接依据法律规定产生的义务。(2)合同中通过其明确或隐含的条款产生的义务。如医院按照《中华人民共和国执业医师法》规定，当发生自然灾害、疫情流行、重大突发性事件时，有服从政府调遣的义务等；学校按照《中华人民共和国教育法》规定，有遵照国家有关规定收取费用并公开收费项目的义务等。 2.推定义务。推定义务，指因政府主体的行为而产生的义务，包括：(1)以往实务中的习惯性做法，公开的政策和明确的声明。如医院对危重病人出院后有回访追踪病人恢复情况的义务，学生在学校期间因考试成绩不及格，按学校公开的学籍管理办法应当提供学生重修义务等。(2)其他方相信政府主体履行其责任的合理预期。如通过政府采购网采购的设备或存货，如有质量问题，政府采购中心预期会要求供货商退货或更换所购货物的义务等。 3.赤字合同。根据该合同履行义务而发生的不可避免的费用超过了预期将获得的经济利益或服务潜力的合同。 (二)或有事项的特点 1.由过去交易或事项形成的一种现存状况(客观存在)。如，ABC高校医学研究所研制的前列腺药在市场上销售情况较好，但是×公司认为ABC高校有侵犯其专利技术的侵权行为，要求其停止该药的销售，双方各不相让，该公司通过法院状告ABC高校，要求ABC高校赔偿。人民法院目前已受理，但尚未判决。该交易是由过去的侵权行为引起的，符合或有事项的特点。 2.结果具有不确定性，是否发生、发生时间或金额是不确定的。如，ABC高校下属XYZ投资管理公司从银行取得五年期长期借款，ABC高校为XYZ投资管理公司提供了债务担保。对于ABC高校来说，该事项是否发生不确定，什么时候发生也不确定。 3.结果须由未来事项决定。政府主体为其他单位提供债务担保的，只有在被担保方到期无力还款时，政府主体(担保方)才承担偿还债务的连带责任，目前由于财务制度的限制，政府主体一般不得对外提供担保，政府会通过成立再担保公司，来完成上述担保。 4.不确定因素不能由政府主体控制。政府主体对于或有事项是否发生、什么时候发生以及金额是多少均是无法控制的。 常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、自然灾害或公共事件的救助、环境污染整治和承诺(补贴、代偿)等。 (三)或有负债 或有负债属于潜在义务或现时义务，一方面不是很可能导致经济利益流出政府主体或该义务的金额不能可靠计量；另一方面不符合负债的确认条件，不进入资产负债的正表列报，只需要在附注中披露即可。 (四)或有资产 或有资产属于潜在资产，不符合资产的确认条件，只有在很可能导致经济利益流入政府主体时，才能在附注中披露，不能在资产负债表中进行列报。 二、预计负债 (一)确认条件 政府会计主体在确认预计负债时，需要同时满足以下条件：(1)履行现时义务很可能导致含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出政府会计主体；(2)该义务的金额能够可靠地计量。 (二)可能性判断方法(见下表)
| 结果的可能性 | 对应的概率区间 | |
| 1.基本确定 | 95％＜P＜100％ | |
| 2.很可能 | 50％＜P≤95％ | |
| 3.可能 | 5％＜P≤50％ | |
| 4.可能很小 | 0％＜P≤5％ | |
(三)最佳估计数的确定 预计负债在计量时，需要通过计算来确定最佳估计数的金额，最佳估计数是指政府主体在报告日履行现时义务或将该义务转移给第三方而支出的最合理的金额。 1.支出的可能结果存在一个连续区间的，且该期内每一点和其他各点的可能性相同，最佳估计数应当按照该期间内的中间值来确定。即：最佳估计数=(上限+下限)÷2。 例1：ABC高校2019年3月28日收到省劳动人事争议仲裁院应诉通知，原学生公寓管理中心王某因非全日制用工关系与ABC高校发生争议，ABC高校由法律事务办和公寓管理中心协调应诉，2019年4月10日应诉后，ABC高校认为该劳动仲裁可能需要向王某赔偿80000元至100000元。此外，仲裁费用为1000元。
