数据交互视角预算编制发展探讨

       一、中铁置业预算编制概况

       中铁置业集团有限公司(以下简称“中铁置业”)是中国中铁股份有限公司(以下简称“中铁股份”)的全资子公司，成立于2007年2月，注册资本金21亿元人民币，拥有72家成员企业，包括三级区域公司、二级开发项目公司、一级开发项目公司、专业公司和分公司。中铁置业的主要业态是房地产开发，以一级项目开发和二级项目开发为主，以建筑工程、物业服务、工程项目管理和投资咨询为辅。中铁置业全面预算的内容包括业务预算、财务预算和资本预算中的所有重点业务，体现“横向到边、纵向到底”的全面预算管理要求，其预算编制表单架构如图1所示。

       二、预算编制数据交互分析

       预算编制主要完成预算目标设定、预算分解和目标下达、预算编制和汇总以及预算审批过程，实现自上而下、自下而上等多种预算编制流程，并提供固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等一种或多种预算编制方法的处理机制。对于预算编制模块而言，数据交互是指该模块的数据输入和数据输出。数据输入可从组织的预算编制表单中抽取，进而进行归类、来源分析和获取方式分析，目的是提取出该模块的数据交互要点。

       (一)输入数据抽取 预算编制环节输出的是各个责任中心的预算方案，具体表现为不同组织不同维度的预算编制表单。根据中铁置业的预算编制表单，可将表单中的输入数据进行抽取，抽取结果如表1所示。

      

       图1 中铁置业预算编制表单架构

      

       (二)输入数据归类 根据表1对预算编制表单进行输入数据抽取的结果，可将预算编制环节的数据划归为如下几个类别：第一类是“关键业绩指标——长期规划数”。如“战略目标”中，需要根据中铁置业十二五规划(2011年～2015年)编制新签合同额、投资预算总额、利润总额等关键业绩指标的中长期战略目标。对于历史年份，则更新为历史实际数。第二类是“关键业绩指标——本年预算数”。本年预算数是预算编制环节涉及最多的一类数据，根据预算管理精细度的不同，可划分为本年预算数、本年按季预算数和本年按月预算数。其中，本年预算数，主要涉及“目标与预算对比”中的各组织新签合同额、利润总额等关键业务指标的本年预算数，“主要业务预算”中投资额、支付土地款、签约销售额等关键业务指标的本年预算数，“股权投资预算”中的本年预算投资额，“预计资产负债表”中各科目和“财务基础指标表”中各指标的本年预算数，资产管理报表中资产价值、预计现金流入等的本年预算数，“项目投资额预算”中投资额、回款额、出让面积、营业总收入等的本年预算数，“开发成本预算”中的本年预计发生成本。本年按季预算数，主要涉及“费用预算”中管理费用和财务费用各细项的本年各季度预算数，“金融工具投资预算”中不同融资工具在平均资金占用额、投资收益等方面的本年各季度预算数，“资本性支出预算”中固定资产、固定资产大修、无形资产和其他投资的本年各季度预算数，“融资预算”中不同筹资方式本期增加额、本期减少额和筹资费用的本年各季度预算数，“预计利润表”各经营成果项目和“现金流量表”中各现金流项目的本年各季度预算数，“销售预算”中签约销售额、回款额等各销售指标的本年各季度预算数，“销售库存预算”中库存面积、车位个数和库存货值等各销售库存指标的本年各季度预算数，“物业业务预算”中各物业收入项和物业费用项的本年各季度预算数，“资金预算”中各资金流入项和流出项的本年各季度预算数。本年按月预算数，主要涉及“融资预算”中不同融资工具在平均资金占用额、投资收益等方面的本年各月度预算数。第三类是“关键业绩指标——未来预计数”。未来预计数是未来若干年的按年预计数，如“费用预算”中三大费用细项，“销售预算”中签约销售额、回款额等各销售指标，“销售库存预算”中库存面积、车位个数和库存货值等各销售库存指标，“物业业务预算”中各物业收入项和物业费用项，“资金预算”中各资金流入项和流出项在预算年度后未来4年的按年预计数。第四类是“关键业绩指标——上年预计数”。如“主要业务预算”中投资额、回款额、净投入额在预算前一年的预计“年累”数，“融资预算”中不同筹资方式在预算前一年的全年预计“期末数”和全年预计“筹资费用”，“预计资产负债表”中各财务状况科目和“财务基础指标表”中各指标的上年预计数。第五类是“关键业绩指标——上级下达数”。如“年度预算目标”中，中铁股份下达给中铁置业的年度目标，涉及新签合同额、营业总收入、签约销售面积等关键指标。第六类是“关键业绩指标——本级分解数”。如“目标分解”中，按中铁置业集团本部、三级区域公司、二级开发项目公司、一级项目开发公司等各级组织分解的关键业绩指标的预算目标，以及按基建建设板块、房地产开发板块、基础设施投资板块等各业务板块分解的预算目标。第七类是“历史绩效指标——上年实际数”。如“费用预算”中三大费用各细项的上年实际数，“金融工具投资预算”中不同融资工具及其细项的上年实际数，“资本性支出预算”中固定资产、固定资产大修、无形资产和其他投资的上年实际数，“预计利润表”各经营成果科目和“现金流量表”中各现金流项目的上年实际数，“销售预算”中签约销售额、回款额等各销售指标的上年实际数，“销售库存预算”中库存面积、车位个数和库存货值等各销售库存指标的上年实际数，“物业业务预算”中各物业收入项和物业费用项的上年实际数，“主要业务预算”中投资额、支付土地款、签约销售额等关键业务指标的上年实际数，“资金预算”中各资金流入项和流出项的上年实际数。第八类是“历史绩效指标——历史累计数”。如“战略目标”中，对于历史年份的新签合同额、投资预算总额、利润总额等关键业绩指标，则填制当年的实际数；“股权投资预算”中各投资项目的年末预计累计投资额；“销售库存预算”中各级组织各类产品的库存面积、库存车位个数和库存货值，在预算年度前面四年的年度库存和累计库存。第九类是“项目周期指标——全周期预计数”。如“主要业务预算”中，每个在建项目和新增项目的全周期总投资额；“项目进度预算”中，每个二级开发项目14个建设节点的预计时间，每个一级开发项目7个建设节点的预计时间。第十类是“项目周期指标——全周期累计数”。如“主要业务预算”中，投资额、回款额、净投入额在预算前一年和预算年度的预计“开累”数；“开发成本预算”中，各级组织土地费用、建安工程费等开发成本明细科目的累计已发生成本。第十一类是“项目周期指标——全周期剩余数”。如“主要业务预算”中每个在建项目和新增项目的全周期剩余投资额。第十二类是“工程预算定额指标——目标成本”。如“开发成本预算”中，各级组织土地费用、建安工程费等开发成本明细科目的目标成本。

       (三)输入数据来源 根据中铁置业预算编制的实际情况，可分析预算编制环节十二类输入数据的数据来源，如表2所示。

       (四)输入数据获取 根据预算编制环节输入数据的来源分析，结合中铁置业的实际情况，可描绘中铁置业预算编制环节12类输入数据的获取方式，如图2所示。

       由图2可知，在预算编制环节的数据交互，主要涉及三种获取方式：第一，从相关文件资料中获取数据，如从五年规划中获取长期规划数，从工程造价中获取项目预算数和目标成本，从工程项目施工总进度计划获取全周期进度数；第二，从相关信息系统中获取数据，如从业务系统和财务系统中获取历史实际数，从中铁置业预算管理系统中获取本公司上年预算数和下级公司上报数，从中铁股份预算管理系统中获取下达指标；第三，从非信息系统环境中获取预算相关数据，如企业内外部环境、投资者期望、管理者期望、对标及管理需要、对下级公司的管控重点等。在预算管理系统建设过程中，对于这三类数据分别对应三种数据传递方式。对于从相关文件资料中获取的数据，一般通过手工录入的方式手动采集；对于从相关信息系统中获取的数据，一般通过系统集成的方式自动采集；对于从非信息系统环境中获取的数据，一般通过人工分析的方式手动采集，在预算决策时进行考量。

       (五)数据交互要点 从预算编制环节输入数据的获取分析可知，在预算编制环节存在三大核心数据交互要点：(1)历史数据采集方式。从图2中可以看出，预算编制过程中要进行大量的历史数据采集，一是用来编制预算时进行参考比对，二是用来预测未来数据。这些历史数据包括历史若干年的实际数、上年实际数、上年前十月实际数、项目全周期内历史数等。以何种方式采集这些历史数据，是预算编制过程中需要考虑的第一个数据交互要点。(2)未来数据预测方法。从图2中可以分析出，预算编制过程中最重要的就是要对未来数据进行预测，这关系到预算编制的准确性，及其作为控制和评价标准的价值所在。这些未来预测数据包括本年预算数的预测、本季预算数的预测和本月预算数的预测，以及未来若干年的预计数。以何种方法预测这些未来数据，是预算编制过程中需要考虑的第二个数据交互要点。(3)编制数据共享程度。在预算编制的过程中，除了表单的填制，还会涉及预算数据的上传下达、审核审批，以及同级部门之间的相互查看比对，以提高预算编制的效率和效果。为此，在哪些组织范围之内共享，共享到什么颗粒度的预算数据，成为预算编制过程中需要考虑的第三个数据交互要点。