鸿都房地产开发有限责任公司成立于2016年11月，位于一市区，是增值税一般纳税人，实收资本9000万元，其中自然人持股3000万元，购得322亩土地的使用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有甲、乙、丙三栋高层楼房。该公司2017年会计利润为100万元，2017年申报应纳税所得额为220万元，已经缴纳企业所得税55万元。该项目总可售面积100000平方米，2017年已售面积45000平方米，已售房屋已经交付，业主已入住，公司已结转收入和成本。2018年3月23日公司聘请税务师帮助审查账务，发现存有税收疑问的业务和事项如下： 1.2017年1月8日凭证 将3000平方米的商品房赠送给房管部门： 借：营业外支出——捐赠 11922180 贷：开发产品 11922180 同类别开发产品同期销售均价为8440.00元/平方米，房屋结转成本均价为3673.84元/平方米。 2.2017年1月12日凭证 支付第一建设工程有限公司建安款： 借：开发成本——建筑安装工程费 28000000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 18000000 其他应付款——第一建设工程有限公司 10000000 支付第一建设工程有限公司工程款，合同约定建安工程费1800万元，甲供材钢材价值1000万元。收到建安发票开票金额2800万元。 3.2017年1月19日凭证 向环保局缴纳工地施工排污费、施工噪声费： 借：开发成本——建筑安装工程费 20000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 20000 4.2017年2月14日凭证 付安润律师事务所律师钟宏咨询费： 借：开发间接费 10000 贷：应交税金——应代扣代缴个人所得税 745 现金 9255 5.2017年3月15日凭证 支付建安工程款： 借：开发成本——建筑安装工程费 20000000 贷：银行存款 18000000 其他应付款——质量保证金 2000000 支付建筑有限公司工程款，合同价款2000万元，先支付1800万元，预留10％质量保证金，三年后无质保问题再予以支付。收到的建安发票开票金额1800万元。 6.2017年5月30日凭证 收取幼儿园租金及物管费： 借：银行存款 800000 贷：其他应收款——租赁费 400000 ——物管费 400000 将小区幼儿园租赁给乖乖宝贝教育集团，年租金60万元、物管费60万元。现收取2017年5～12月租金40万元、物管费40万元。根据企业管理人员笔录，企业未提供物业管理服务。 7.2017年6月20日凭证 未分配利润转增资本： 借：未分配利润 30000000 贷：实收资本——企业股 22500000 实收资本——姚永飞 3750000 实收资本——张其亚 3750000 8.2017年7月18日 预提项目建安工程费： 借：开发成本——建筑安装工程费 4000000 贷：其他应付款 4000000 出包工程已竣工(合同工程价款3000万元)，竣工验收等资料齐全，因和施工方对最终结算价存在争议，尚未办理结算，未取得全额发票，先预提建安工程款400万元。 9.2017年8月1日支付装修支出 借：长期待摊费 450000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 450000 借：管理费用——其他 450000 贷：长期待摊费 450000 为了增加销售，公司在市中心租赁房屋作为售楼部，对房屋进行装修，装修支出45万元。 10.2017年8月22日支付土地款 借：无形资产——土地 9000000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 9000000 我公司购入土地9000平方米用于建设自用的办公楼，按照土地出让合同，土地于2017年9月30日交付企业并取得土地使用权证，契税、印花税已缴纳。 11.通过社会公益组织向社区捐款16万元整。2017年8月30日支付捐款。 借：营业外支出——捐款支出 160000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 160000 12.2017年9月22日收取房屋面积补差 借：现金 480000 贷：开发间接费 480000 13.2017年9月25日收取房款及违约金
