2017年，中国境内投资者共对“一带一路”沿线的57个国家直接投资201.7亿美元，同比增长31.5%，占同期中国对外直接投资流量的12.7%。主要投向新加坡、哈萨克斯坦、马来西亚、印度尼西亚、俄罗斯、老挝、泰国、越南、柬埔寨、巴基斯坦、阿联酋等国家。 中国与俄罗斯不仅是山水相连的友好邻邦，更是战略合作伙伴。因此，中国对俄罗斯的投资较多。2017年，中国对俄罗斯的投资流量15.48亿美元，占流量总额的1%。2017年末，中国对俄罗斯的投资存量为138.72亿美元，占中国对外直接投资存量的0.8%。 俄罗斯资源丰富，能源储量总额占世界总储量的1/3。俄罗斯西伯利亚的煤、石油和天然气储量分别占世界总储量50%、25%和33%。而中国又是一个资源短缺的国家，因此，投资俄罗斯的企业和与俄罗斯发生经贸往来的企业都会比较多，进而了解俄罗斯的税制和税收征管，熟知投资俄罗斯的税务筹划方法非常重要。 俄罗斯实行联邦和地方两级课税，税收立法权和征收权主要集中于联邦。俄罗斯联邦税主要有公司所得税、个人所得税、增值税、关税、资源开采税、社会保障税等。地方税主要有消费税、财产税、运输税、遗产税、环境税。 二、俄罗斯国内税务规定 俄罗斯居民公司指依照俄罗斯法律注册成立的公司，居民公司就来源于俄罗斯境内外所得纳税，非居民公司就源于境内的所得纳税。利润税的应税所得额包括经营所得、消极所得和资本利得。利润税最高为20%，最低为15.5%，即联邦政府征收3%，地方政府征收12.5%～17%。外国法人在俄罗斯境内经营，构成常设机构的，征收利润税20%(分公司利润汇出，不再征收预提税)，不构成常设机构的，征收预提税10%～20%。 资本利得视同经营所得纳税。持股超过5年股票利得免税条件：持有期间为非上市公司股票；公司为不动产在50%以下的非房地产公司。持股超过1年股票利得免税条件：上市科技公司的股票；购买时没有上市，后来上市的科技公司股票。居民公司取得境内外股利所得，缴纳所得税13%。战略投资者(持股50%以上且持股期超过1年)收到股利免税。经营亏损无限期后转，但2020年以前，亏损结转不得超过当年应税所得额的50%。自2021年起，结转金额没有限制。组成集团且直接或间接持股90%以上的俄罗斯公司可以合并申报纳税，但在前一个日历年度需满足：支付税款超过100亿卢布，利润超过1 000亿卢布，资产超过3 000亿卢布。 俄罗斯对销售和进口商品，提供服务，征收增值税。增值税基本税率18%，低税率10%适用于食品、儿童用品、药品和印刷品，0税率适用于出口商品、对境外提供服务、国际运输及其相关服务。免税项目有银行、保险公司的基本服务，金融服务，教育服务，医疗设备销售，客运服务，以及其他社会重要服务。接受境外服务，需要代扣代缴增值税。跨境电商向俄罗斯个人销售货物，需要缴纳增值税。 俄罗斯对进口商品征收关税，税率在０～20%之间。俄罗斯在2012年加入了世贸组织，世贸组织成员国的进口商品，享受最惠国税率。俄罗斯与白俄罗斯、哈萨克斯坦、亚美尼亚、吉尔吉斯斯坦组成了欧洲经济联盟(European Economic Union)，成员国之间执行统一关税制度，免除清关手续。货物过境俄罗斯，收取金额很小的海关处理费。 俄罗斯消费税是地方税，在生产和进口环节针对烟、酒、汽车和汽油等消费品征收。俄罗斯征收资源开采税，对开采煤炭、石油、天然气和凝析油，实行从量计税；对其他资源，从价计税，税率3.8%～8%。 连续12个月在俄罗斯境内居住超过183天的个人，即为居民纳税人。居民纳税人就来源于境内外的所得，缴纳个人所得税，非居民纳税人只就其来源俄罗斯境内的所得，缴纳个人所得税。居民纳税人和高素质专家体制下雇佣的外籍员工(年薪金收入在200万元卢比以上)，适用13%的比例税率，但非居民纳税人来源于俄罗斯境内的所得(除股利15%外)适用30%税率。出售未上市公司的股份及2011年以后取得的高新技术上市公司的股份利得，免税。出售持有超过3年的其他财产的利得，免税。 社会保障税由雇主为雇员缴纳。退休金：年薪在1 021 000卢比以下部分，税率为22%；以上部分，税率为10%。社会保险2.9%(只对薪金851 000以下部分征收)。医疗保险5.1%。外籍人员需要缴纳退休金和社会保险(社会保险减为1.8%)，高素质专家体制下雇佣的外籍员工，免缴社会保险。俄罗斯征收财产税，对商业不动产，每年按照土地价值的1.5%征收；对其他不动产，每年按照账面净值的2.2%征收。俄罗斯针对陆路运输、水上运输和空中运输征收运输税。环境税针对生产和进口使用完需要处理掉的商品征收，如报纸和印刷品、橡胶和塑料制品、纺织品和皮革、金属产品和电子产品等。 三、俄罗斯的涉外税务规定 居民公司取得境外收入缴纳公司所得税。对境外已缴纳的直接税实行限额抵免，俄罗斯无间接抵免。俄罗斯没有递延纳税规定，即纳入合并报表范围的收入，都要在俄罗斯缴纳公司利润税。居民公司从境内、境外获得股利免征利润税条件：持股50%以上，且在一个日历年度内连续持股。有受控外国公司规定，居民公司或居民个人持有境外公司25%以上为受控外国公司。受居民公司控制的外国公司需要缴纳20%的公司所得税，受居民个人控制的外国公司需要缴纳13%的个人所得税。
