案例：位于市区的A公司成立于2016年11月。A公司是增值税一般纳税人，实收资本9000万元，其中自然人持股3000万元，购得322亩土地的使用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有甲、乙、丙3栋高层楼房。 该公司2017年会计利润为100万元，2017年申报应纳税所得额为220万元，已经缴纳企业所得税55万元。该项目总可售面积10万平方米，2017年已售面积4.5万平方米，已售房屋已经交付，业主已入住，公司已结转收入和成本。2018年3月23日公司聘请税务师帮助审查账务，发现存有税收疑问的业务和事项如下：(涉及资金单位均为“万元”) 1.2017年1月8日凭证 给房管部门赠送3000平方米的商品房： 借：营业外支出——捐赠 1192.218 贷：开发产品 1192.218 说明：同类别开发产品同期销售均价为8440元/平方米，房屋结转成本均价为3673.84元/平方米。 2.2017年1月12日凭证 摘要：支付第一建设工程有限公司建安款 借：开发成本——建筑安装工程费 2800 贷：银行存款——市阳光建行营业部 1800 其他应付款——第一建设工程有限公司 1000 说明：支付第一建设工程有限公司工程款，合同约定建安工程费1800万元，甲供材钢材价值1000万元。 收到建安发票开票金额2800万元。 3.2017年1月19日凭证 向环保局缴纳工地施工排污费、施工噪声费： 借：开发成本——建筑安装工程费 20000 贷：银行存款——市阳光建行营业部 20000 4.2017年2月14日凭证 付安润律师事务所律师钟宏咨询费： 借：开发间接费 1 贷：应交税金——应代扣代缴个人所得税 0.0745 现金 0.9255 5.2017年3月15日凭证 支付建安工程款： 借：开发成本——建筑安装工程费 2000 贷：银行存款 1800 其他应付款—一质量保证金 200 说明：支付建筑有限公司工程款，合同价款2000万元，现支付1800万元，预留10％质量保证金，3年后无质保问题再予以支付。收到的建安发票开票金额1800万元。 6.2017年5月30日凭证 收取幼儿园租金及物管费： 借：银行存款 80 贷：其他应收款——租赁费 40 ——物管费 40 说明：将小区幼儿园租赁给乖乖宝贝教育集团，年租金60万元，物管费60万元。现收取2017年5～12月租金40万元、物管费40万元(根据企业管理人员笔录，企业未提供物业管理服务)。 7.2017年6月20日凭证 未分配利润转增资本： 借：未分配利润 3000 贷：实收资本——企业股 2250 实收资本——姚永飞 375 实收资本——张其亚 375 8.2017年7月18日凭证 预提项目建安工程费： 借：开发成本——建筑安装工程费 400 贷：其他应付款 400 说明：出包工程已竣工(合同工程价款3000万元)，竣工验收等资料齐全，因与施工方对最终结算价存在争议，尚未办理结算，未取得全额发票，现预提建安工程款400万元。 9.2017年8月1日凭证 支付装修支出： 借：长期待摊费 45 贷：银行存款——市阳光建行营业部 45 借：管理费用——其他 45 贷：长期待摊费 45 说明：为了增加销售，A公司在市中心租赁房屋作为售楼部，对房屋进行装修，装修支出45万元。 10.2017年8月22日分录 支付土地款： 借：无形资产——土地 900 贷：银行存款——市阳光建行营业部 900 说明：A公司购入土地9000平方米用于建设自用的办公楼，按照土地出让合同，土地于2017年9月30日交付企业并取得土地使用权证，契税、印花税已缴纳。 11.2017年8月30日凭证 支付捐款： 借：营业外支出——捐款支出 16 贷：银行存款——市阳光建行营业部 16 说明：通过社会公益组织向社区捐款16万元整。 12.2017年9月22日凭证 收取房屋面积补差： 借：现金 48
