根据国际货币基金组织公布的数据，2016年澳大利亚国内生产总值12 589.78亿美元。从GDP总额来看，澳大利亚位列主要经济体第13位。近些年，澳大利亚一直是中国企业对外投资的重要目的地之一。2011～2015年，中国企业对澳大利亚投资流量分别为：31.6亿美元、21.7亿美元、34.5亿美元、40.4亿美元和34亿美元。2016年，中国对澳大利亚投资流量为41.9亿美元，占当年对外投资流量的2.1%，位列中国对外投资第5位；截至2016年末，中国对澳大利亚投资存量333.51亿美元，占对外投资存量总额的2.5%，位列中国对外投资存量第6位。因此，研究投资澳大利亚的税务筹划，具有现实意义。 澳大利亚是一个联邦制国家，实行联邦、州和地方三级课税制度。联邦税有个人所得税、公司所得税、附加福利税、关税、商品与劳务税等。州政府税收有工资税、印花税、土地税、金融交易税等税种。澳大利亚的主体税种是直接税，直接税(即个人所得税、公司所得税、附加福利税等)占联邦财政收入的70%以上，直接税中个人所得税又是重中之重，约占整个联邦税收收入60%左右。澳大利亚是个名副其实的高税负、高福利国家。 二、澳大利亚国内税收规定 澳大利亚居民公司指在澳大利亚注册成立的公司，或者虽然不在澳大利亚注册成立，但管理控制中心在澳大利亚，或是澳大利亚股东控制了公司的表决权的公司。居民公司须就其来源于境内外的所得纳税，非居民公司就其来源于澳大利亚的所得纳税。公司所得税的纳税年度为上年的7月1日至下年度的6月30日。分公司与法人适用同样的税率，分公司利润汇出，不征收预提税。 澳大利亚联邦公司所得税税率为30%，流转额在250万澳元以下的小企业，2017/2018年度税率为27.5%。另对某些鼓励发展的企业或行业实施15%、25%的优惠税率，对某些限制发展的行业实施34%、42.75%或45%的较高税率。 资本利得单独征收资本利得税。资本利得税税率为30%。当公司发生兼并重组业务时，资本利得税可以滚转，递延纳税。境外公司资本利得参股免税：持股10%以上，持股期超过2年，处置外国公司的股权利得免税。这一免税规定同样适用于受控外国公司。 公司经营亏损不能前转，在经营业务持续不变和50%以上股权持续不变的情况下，可以无限期向后结转。居民公司与其全资子公司之间或者被同一公司100%控股的两个子公司之间，可以合并申报公司所得税和资本利得税。 澳大利亚居民指：1.个人居住在澳大利亚；2.除非税务当局认定该个人的永久住所在澳大利亚境外，否则，居所在澳大利亚境内的个人将被视为澳大利亚居民；3.一年内在澳大利亚逗留时间超过183天的个人，将被认定为澳大利亚居民，除非能使税务当局相信，其经常性住所不在澳大利亚，并且其本人并无意成为澳大利亚居民；4.联邦政府特定退休养老基金计划的成员，或者是这类个人的配偶及16岁以下儿童。 根据澳大利亚税法，居民应就其来源于境内外所得缴纳个人所得税，非居民则仅就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。自2016年7月1日起，澳大利亚开始使用新的个人所得税税率表，调整了部分应税级距。澳大利亚个人所得税税率如表1所示。
2013年7月1日以后，个人所得税扣除标准提高到1 000澳元。所得税扣除标准适用于所有需要纳税的居民和非居民。纳税人的有关支出(包括与工作相关的汽车和旅行费用、服装、教育和其他费用)超出了扣除标准，可以申请税收减免，但是需要对这些支出提供证明。 澳大利亚对个人股息收入实行归集抵免制度，即居民个人获得居民公司发放的股息在缴纳个人所得税时，可以用已纳公司所得税抵减个人所得税，非居民个人不能享受这种待遇。 澳大利亚的商品与劳务税(即增值税)，主要对销售与进口商品、提供劳务征税，税率为10%。免税项目(GST-free，相当于规范增值税制度的零税率项目，允许抵扣进项税额)，包括出口商品和服务、食品、教育服务、医疗服务和多数保健服务。承担进项税额项目(input taxed，相当于规范增值税制度的免税项目)，包括住房的租金收入、大部分金融服务(可抵扣进项税额的75%)及其他项目。健康保险是免税项目，人寿保险是承担进项税项目，一般保险是应税项目。在澳大利亚，所有年营业额达到75 000澳元的盈利性企业或150 000澳元的非营利组织，都需要注册成商品和服务税的纳税人，缴纳商品及服务税。 澳大利亚依据葡萄酒零售价格，联邦政府加征29%的葡萄酒平衡税；对价值在75 526澳元以上的燃油车及65 094澳元以上的其他车辆，加征奢侈小汽车税。澳大利亚对烟、酒和成品油征收消费税。澳大利亚的进口关税，最高税率为5%，并且，澳大利亚与中国签订有双边自贸协定，大部分商品0关税。
