一、研究背景 业财融合，通俗而言即将业务工作和财务工作结合起来，实现财务业务一体化。在20世纪80年代，国外的管理会计学者与专家已经总结出了很多“业财融合”的工具，如平衡计分卡和作业成本法。它们现在成为企业建立现代管理会计系统时的主要工具，有助于企业获取及时、充分的信息，满足内部管理快速反应并做出有用决策、实现价值创造与增值的需求；财务部门为企业创造价值的一种重要模式是为业务建立强有力的相关支持。虽然业财融合被普遍认为是企业经营管理过程中的重要原则，但尚未形成完善的理论体系，目前研究成果主要集中在信息化构建和单个企业业财融合实践的总结。信息化构建方面的研究表明：业财融合是全过程的，每个环节都离不开高度整合的综合信息化平台；企业一体化管理信息系统可以存储业务、财务等数据并能精准、迅速地处理数据，避免人工传递和手工处理中可能产生的错误，消除业财融合实施过程中的障碍。单个企业业财融合实践的研究涉及：电网企业业财融合的现状、问题和实施路径；中石油通过业财融合实现一体化管控，有效提高了企业的决策支持能力、会计信息质量和风险管控能力，为零售行业推行业财融合积累了良好的实践经验。 在互联网信息技术的高速发展下，大数据时代悄然来临，这极大地推动了整个经济社会的发展。在这样的时代背景下，企业如何整合与分析数据信息并高效应用于资源配置决策中，是需要重点关注的问题。2016年6月22日，财政部发布的《管理会计基本指引》为我国企业业财融合的实施提供了政策引导，但是业财融合的推进离不开数据的支持，通过一体化管理信息系统打造财务与业务数据集成交互的平台成为实现业财融合的必由之路。企业为了更好地面对挑战，需要各部门做出更加及时、精准的决策，这就要求企业整合各种类型的数据，将财务数据与生产、销售等业务领域的数据进行有机结合和分析。只有在业财深度融合的情况下，企业才能高效准确地整合与分析数据并做出有效决策，将有限的资源进行最优化配置，从而实现企业价值最大化。然而问卷调查发现，我国业财融合现状与理想中的有机融合之间仍存在很大的差距。 随着我国经济逐渐进入新常态，在物价普遍上涨、网络购物兴起导致消费者习惯改变和多渠道竞争的市场环境下，零售行业的销售收入虽然保持增长，但增速放缓，整体利润率不断下降。总体而言，目前我国零售行业的发展呈现出如下特征：第一，社会消费品零售额总规模明显呈现增速放缓的趋势。近年来，虽然社会消费品零售额总规模不断扩大，但是增速在逐年下降。《关于推动实体零售创新转型的意见》(2016)指出：受经营成本持续攀升、网络零售行业快速发展和消费需求结构调整等市场因素影响，我国实体零售行业的主要指标增速放缓。这说明，我国正处于实体零售行业的重大变革、消费品市场发展以及消费者消费偏好与需求发生改变的大时代背景中。因此，要推动实体零售行业实现从由销售商品向创新生活方式转变，由独立、分散的竞争主体向融合协同的方向转变，由粗放式发展向质量效益型发展转变。第二，实体零售行业面临经营成本持续上涨和利润率走低的双重压力。我国社会消费品零售总额中百强连锁零售企业占比、销售总额增幅以及总体利润率不断下降，实体零售行业销售额增速放缓，人力、租金等经营成本日益攀升，导致零售企业的利润空间进一步被压缩，多家大型连锁零售企业被迫关闭门店，企业必须转型以谋求发展。第三，网络零售发展迅速，实体零售行业市场份额降低。网络零售行业在实体零售增速放缓的情况下始终保持高速增长，争夺实体零售行业消费者势在必得。网络购物、跨境电商和电视购物等多样化交易方式的规模快速增长，相较于连锁百强销售总额与全国社会消费品零售总额之比，网络零售销售额占比迅速上升。综上所述，网络零售等多种交易模式的发展不断抢占零售行业的市场份额，实体零售行业面临较大挑战。第四，线上线下联合发展、打造新零售的趋势突显。实体零售企业和网络零售企业之间竞争愈演愈烈，各自都发现双方在零售行业中拥有的优劣势。因此，近年来实体零售企业和网络零售企业在各自优势的基础上扬长避短、互相学习、协同发展，零售行业呈现线上线下融合发展的必然趋势。一方面，实体零售企业逐渐拓展线上业务领域，增强网络零售的渗透作用；另一方面，实体零售企业为迎合消费者消费习惯的转变、顺应零售行业发展前景，逐步改变过去传统的经营模式，加快推进零售企业线上线下的融合发展。综上可见，针对当前实体零售行业面临的严峻形势和网络零售快速发展的现状，零售企业积极推行业财融合，系统梳理零售行业业财融合存在的问题、解析产生这些问题的原因并提出改进措施，这对于促进零售业的持续健康发展显得尤为迫切。 二、零售行业业财融合存在的问题及原因分析 1.管理制度不完善，部门参与积极性不高 正所谓“无规矩不成方圆”。一个企业的健康发展离不开完善的管理体制和各部门的积极配合，完善的上层制度才能引导企业持续发展。大数据时代的到来以及财政部发布的《管理会计基本指引》，促使业财融合成为企业发展的一大必然趋势。然而，目前我国企业中针对业财融合的管理体制还存在着一些不足之处，管理上存在诸多障碍。尽管业务财务一体化、业财融合已早有提及，也有许多学者做过专题研究，但国内绝大部分企业没有实现真正意义上的业财融合甚至并未开展，这很大程度上受制于不完善的管理制度。 例如，零售企业在某次大型营销活动中，业务部门会尽量争取较多的广告费用，放松信用条件争取更多的销售额，而财务部门则更加倾向于权衡成本费用与收益，关注风险，这时两个部门就会产生分歧。而在企业中一般由财务部门推动业财融合的实施，实施效果能够明显体现财务管理的价值，却无法明显提高业务部门的绩效，一定程度上导致业务部门的参与积极性不高。为了使业务、财务深度融合，企业的财务人员必须要事前深入业务前端、详细了解业务流程，实现信息的同步更新与反馈。但目前大多数连锁零售企业的财务与业务流程依然难以达到同步，无法实时反馈。由于业财融合相关人员的参与积极性不高以及不同部门间难以避免的利益冲突等问题，财务人员尚未真正介入到业务活动前端，从而无法对业务流程进行全程监控，而主要集中在事后分析环节，不利于企业及时做出合理的经营决策。另外，业财融合的工作机制一方面加大了业务部门的工作量，另一方面财务部门需要在价值管理过程中对业务流程进行更严格的综合评估，这可能会暴露业务流程中管理的不足，一定程度上导致业务人员抵触业财融合的推进。同时，跨部门合作的权责界定模糊导致管理流程遭受瓶颈。因此，只有建立了比较完善的上层管理制度，企业才能对各参与部门施加约束，进一步开展真正的业财融合工作。 2.业财融合团队中人员专业素质欠缺 随着信息技术和大数据的发展，企业之间的竞争越来越激烈，强者生存，构成企业的是一个个团队，一个优秀的团队往往由不同专业的人才共同组成。业财融合工作的开展首先必然要组建一支业财团队，而这支团队一般通过两种模式搭建：财务人员入驻业务小组或者选取业务和财务人员成立专门的业财小组。不论通过哪一种模式，团队都必然由同时具备不同专业技能的复合型人才组成，因此，团队成员应当在各自所具备的专业技能基础上扬长避短、不断学习、互帮互助、协同发展，使业务人员知晓财务知识、财务人员了解业务流程，大幅提升整个团队的专业素质，使团队能力最大化，为业财融合的推进提供重要保障。
