一、引言 创新是一个企业乃至国家经济可持续发展的保障、是保证企业运营的根本动力。在国外创新审计服务快速发展且趋于成熟的当代，我国的创新审计尚处于理论研究的初级阶段。国外的创新审计方法实际应用多采用问卷调查与访谈相结合的方式，已取得良好的成效，我国对创新审计的应用研究刚刚起步，对详尽和具体的审计方法研究甚少，尚未有对问卷调查与访谈结合的审计方法做具体研究。笔者根据管理审计、创新管理等理论，借鉴国外先进成熟的创新审计方法经验，在细化国外的创新审计方法实务操作流程的基础上，结合我国的实际情况，提出“问题导向”创新审计方法，对审计方法操作流程进行了详细的阐述。 “问题导向”创新审计方法的审计对象主要为企业创新理念、创新文化、创新环境、组织机构管理、创新人员管理、创新产品研发、市场开放、营销等与企业创新活动相关的领域，发现企业在创新生产、管理活动中存在的问题，但不对企业创新产品技术、创新工艺做具体指导，对企业创新产品(服务)开发中存在的技术瓶颈及相关专业知识不发表意见。企业通过“问题导向”创新审计方法的创新审计，不会从中立即获得专利技术或创新产品(服务)，而是掌握如何营造企业创新环境、如何细化创新管理、如何分配企业的人员、资金等资源用于企业创新，从根本上改善企业的创新土壤，使企业获得长远利益。 二、“问题导向”创新审计方法应用流程 (一)挖掘管理层的隐性知识 管理层是企业战略的制定者，是企业持续创新发展方向的掌控者。在企业的生产运营过程中，管理者把控企业整体的创新格局，但是对于具体的创新细节或技术创新过程不是十分清楚。所以，在模块1的部分，根据管理者掌握创新信息的特点，着重从宏观层面了解高层管理者创新理念、创新策略、创新技术措施的信息，通过对这些信息的了解，探究高层管理者对企业创新方面的理念短板、策略与政策的不足，将高层管理者对创新短板的隐性思维显性化，最终找出决策层面阻碍创新发展的问题，为提高企业创新能力找出领导层面的原因。为实现这一设想，该模块应从以下几方面操作。 首先，从宏观层面了解企业创新的基本情况，根据企业规模的实际情况，选取适当数量的高层管理者(通常2～5人)进行问卷式调查，在此环节需要细化调查内容，尽量使回答者的答案简洁、概括，目的是通过对企业高层管理者的调查，掌握企业创新最初始的资料，因为企业高管提出的企业创新构想，在层层向下传递的过程中可能会造成信息的遗失和偏差，所以，需要形成一个调查问卷题库，该题库是针对企业高层管理者，有明确的调查主体与调查内容，具有通用性，同时需要不断充实与完善。就目前而言，与高层管理者问卷试调查归纳出3大类60个问题，分别是企业创新理念、企业创新策略、企业创新技术三个方面。该步骤针对的是企业高层管理者，调查方式采用问卷形式，问卷结构采用问答式，每种问题设5个选项，分别是“很同意”、“同意”、“不一定”、“不同意”、“很不同意”，对应分值为5、4、3、2、1分，答题方式为单项选择。 其次，在初步问卷调查基础上，对取得的调查问卷进行处理，统计分值，从而进行筛选，按设定范围找出分值较低或问题较集中的事项，形成企业高管创新理念、创新策略、创新技术问卷筛选表，即将发放的调查问卷收回整理，剔除无效问卷(全选5分或者全选1分)，将有效问卷制成分析表格，统计每个问题中每个选项的得票个数，用每个选项的得分乘以选项的得票权重，计算出每个问题的平均得分。按分数高低升序进行排序，并绘出条形图，在此基础上，形成调查问卷问题筛选表及问题汇总表，根据问卷得分的实际情况，设定筛选出问题得分的满意度下限。 再次，根据筛选出的问题，审计人员对问题进行初步分类找出问题的领域，结合问题的性质设定访谈内容；在创新策略方面设定的访谈内容通常关注创新要点；根据设定的访谈内容再寻找相关事项的主管与分管部门管理者进行深入访谈。 最后，通过这种开放式的有针对性的高层管理者访谈，使得管理者谈出自己的潜在认识及思考，挖掘高层管理者的隐性知识，包括对企业整体运营情况、创新情况的认知，再将高层管理者隐性知识通过一种逻辑转换，用清晰的概念和语言，显性化表达出来。由于每位被访谈者的学识、职务、认知、表达方式各有不同，审计人员需要对被访谈者回答的内容进行重新梳理与提炼，使之成为可以被理解与使用的正面信息，这个过程称之为逻辑转换，转换结果就是被访谈者的隐性知识显性化。 (二)挖掘员工的隐性知识 审计人员通过调查问卷与访谈相结合的形式收集企业员工对企业创新情况的认知，挖掘员工的隐性知识。企业员工对企业创新的认知更能反映企业创新的实际状况，更能说明企业创新系统的优劣。创新环境包括企业的能源、文化、自然环境、规章制度、不成文的规则、奖励或惩罚等，从员工的视角看企业的创新环境，是对企业创新的整体把脉。因此本模块主要从企业创新环境与创新能力两方面入手，研究企业创新存在的问题，同时以企业员工特有的群体展开对企业创新问题的有效识别，挖掘出影响企业员工发挥创新潜能的问题所在。该模块的具体操作如下： 首先，发给企业或业务部门不同层次的员工两组调查问卷，分别涉及企业的创新能力及创新环境，创新能力问卷采用Chiesa模型中的指标，包括销售、业务开发、战略、高层管理、市场营销以及R&D等与创新直接相关的问题。创新环境问卷侧重日常工作中影响创新和创新过程的组织、行为、态度、情感。两组问卷均采用李克特量表的形式，收集不同层级员工对企业创新活动的意见和想法，每组调查问卷发放数量根据企业人员规模确定，占员工总人数50%以上，理想数量为50至100人。
