从趋势看，企业税务管理逐步国际化，未来的税务管理变革需要借鉴领先的跨国公司的做法，建立企业全球税务控制框架；另一方面，未来企业的税务管理将由税务合规的基础职能向战略职能转型，改变传统的后端式管理模式，将税务管理诉求延伸到前端。 税务管理是现代企业财务管理的重要内容。企业在经营过程中产生纳税义务，企业经营的各项决策对企业税负产生直接或间接的影响。企业税务管理渗透到企业经营管理的各个环节，在税收政策和法规既定的表况下，企业期望合法、安全地降低税负的同时，有效防范纳税风险。 企业税务管理背景 在世界经济一体化和信息技术飞速发展的今天，大型集团企业，尤其是跨国公司面临着复杂的税收环境和严峻的税务管理挑战。 1、税源国际化 随着经济全球化的发展，企业劳动力、资本、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国家扩张转移，经济主体跨国、跨区域、跨行业相互渗透，税收已深入到各行各业全价值链的各个环节中，税源国际化的趋势愈加明显。 2、税收环境复杂化 税收环境是指与企业相关的国家或地区的税收制度，包括相关国家或地区的税种税率设定、税收管理体制和税收征管法规等内容。以间接税为例，全球有超过二十万条间接税税则，在巴西每天都会有税率或税则发生变化；税率设定方面，税率分为比例税率、定额税率和累进税率，比例税率又有单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率，累进税率又有全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率，计算方法纷繁复杂；税收征管方面，各国征管手段依托信息系统不断进步，税务稽查应接不暇，想要实现全球范围内全面的税务遵从越来越难。 3、税务管理信息化 得益于互联网、云计算等信息技术的飞速发展，越来越多的大型企业集团开始利用智能化的信息系统来管理、核算企业日趋复杂的交易安排和业务模式，依托互联互通的信息系统实现对采购、库存、制造、合同、资产、资金、预算、融资、成本、报销等业务模块的协同管理，税务管理不断向数字化和信息化转变。 4、国际税收管辖权的争夺加剧 国家税收管辖权(通常包括属人原则、属地原则以及属人兼属地原则)之间的冲突是有关国家各自主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果，主要表现在国际重复征税上，它将加重跨国纳税人的税收负担、违反税收公平、阻碍国际经济的发展。放眼国际，居民国和来源国(企业居民纳税人身份所属的国家为居民国，企业取得收入的来源地所属的国家为来源国)对于税收管辖权的争夺从未停止过，往往需要签订双边以及多边税收协定以协调相互之间的税收关系和处理相关的税务问题。 5、税务信息透明化 2013年G20启动“税基侵蚀和利润转移”行动计划，各国积极参与制定国际税收规则，联合打击跨国逃税避税行为。行动计划具体内容包括数字经济、受控外国公司规则、有害税收实践、税收协定滥用、无形资产、其他高风险交易、数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决、多边工具等。美国于2014年7月1日正式启动《海外账户税收遵从法案》(FATCA)，要求全球金融机构与美国国税局签订遵从协议，规定海外金融机构需建立合规机制，对其持有的账户信息展开尽职调查，辨别并定期提供其掌握的美国账户(包括自然人账户以及美国纳税人持有比例超过10％的非金融机构)信息。在美国FATCA的基础上，经济合作与发展组织(OECD)颁布了《通用报告准则》(CRS)，推进了以CRS为框架的金融账户信息自动交换机制。根据CRS，一国主管税务机关从银行和其他金融服务机构获取银行账户信息，并主动与其他国家的主管税务机关进行交换和共享。由此可见，国际间通过合作来共同打击非法离岸逃税是大趋势，全球性的多边金融账户信息交换机制正逐步形成，税务信息迈向透明化。 在这样的税务管理大背景下，企业对税务职能的诉求正发生着变化。企业需要逐步建立起公司整体税务管理架构体系，规范税务遵从流程，在准确核算税金、按时申报纳税、及时支付税金的同时，能够运用全球税务知识研究商务模式进行税务规划，合理降低税负。未来企业将有动力建立高素质的税务管理团队以及专门的税务数据信息中心，利用全球以及区域财务资源和不断优化的信息系统来实现高效的税务管理，降低整体税务风险，为企业创造税务价值。 企业税务管理含义 企业税务管理是指企业依据税收法律法规政策对其涉税业务和纳税实务所实施的税务研究和分析、税务计划和筹划、税务处理监控、税务协调沟通、税务预测和报告的全过程管理。同会计核算和财资管理一样，税务管理也是一项复杂、具有独特专业性的管理活动。完整的企业的税务管理活动周期包括税务筹划、税务核算、税务申报、税务检查。税务管理应贯穿于企业生产经营管理的各个环节，渗透到企业经营决策和战略规划之中，帮助企业有效降低税务风险、实现税务遵从。 对企业来说，财务会计、管理会计、税务会计是广泛使用的用于描述经济的三类会计信息，纳税申报表的填制是会计活动中的一个特殊环节，引入税务会计信息概念的主要原因是与财务会计及管理会计信息相对比，税务会计信息对一个公司的成功经营非常重要，关系到财务和管理会计信息。税务会计最具挑战性的领域不是编制纳税报表，而是进行税收筹划(资料来源：简·R.威廉姆斯、苏珊·F.哈卡、马克·S.贝特纳：《会计学企业决策的基础》，机械工业出版社2012年版)。
