问：我公司是商业银行(增值税一般纳税人)，2016年6月，新购置了一处商业用房并进行了装修，准备作为营业网点，发生的装修费用都取得了增值税专用发票。请问这些装修费用是否可以一次性抵扣进项税额?如果不可以，应如何操作? 答：《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定，增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。 根据上述规定，纳税人新建、改建、扩建、修缮不动产，属于不动产在建工程，抵扣进项税额时，需要根据装饰不动产占不动产原值的比例区别对待。如果装饰不动产的费用未超过购置不动产原值50%的，可在取得增值税专用发票的当期一次性抵扣。如果装饰不动产的费用超过购置不动产原值50%的，应按上述规定分2年从销项税额中抵扣。需注意的是，构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施也应计算在装饰不动产的费用中。 问：2016年3月份我公司(一般纳税人)租入一套房产，因为打算转租，将整套房产办理了不动产经营租赁的简易征收备案。现该房产我们有50%自用，50%用于转租，请问自用的部分所取得的进项税额是否可以抵扣?如果可以，应如何计算抵扣? 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务……”第二十九条规定：“适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。” 根据上述规定，你公司租入房屋属于自用部分，如不属于规定的不允许抵扣的项目则可以抵扣进项税额，但允许抵扣的进项税额应按照上述规定进行划分。
