基于互联网技术的账并系统在天津港的应用

      编制合并会计报表主要有表并法(以会计报表为基础)和账并法(以明细账为基础)两种方法。表并法是先汇总单体财务报表再抵消内部交易事项影响；账并法则是先将内部公司间交易事项的影响消除，然后再集中反映整个合并范围业务的记账凭证并编制合并会计报表。账并法的核心思想是将集团公司看做一个实体，以这个实体为基础，形成一套针对实体的不含内部交易的凭证集合，然后产生一套实体范围的账簿，并根据这个账簿编制合并财务报表。

      天津港股份有限公司(以下简称天津港股份)主要从事港口装卸、物流及辅助业务，子公司数量较多、资产规模较大。为了高效完成会计报表的合并，天津港股份结合自身管理特点采用账并法编制合并财务报表，并通过明确编制基础和基本思路、统一核算体系、开发应用模块、建立账并平台等依托信息系统的开发实现电脑代替人脑。

      一、账并法编制基础和基本思路

      账并法同普遍使用的表并法相比，虽然编制基础、编制流程等诸多方面均不同，但从编制目的和结果角度来看是相同的，都是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。编制合并报表是以2006年我国发布的《企业会计准则第3号——合并财务报表》为依据的，所以账并法同表并法在合并会计报表所反映的项目与内容上是没有差别的。目前，合并理论发展趋势是由母公司理论向实体理论发展，而实体理论主要采用的是完全合并法，账并法更好地体现了这一思想。账并法是将整个集团集中在一起的、反映集团外部业务的记账凭证为基础编制合并会计报表，对于遵循将内部交易完全抵消，将子公司资产和负债完全合并的理念，这种方法是较适宜操作的，因此其未来或许会成为编制合并报表的主流方式。

      账并法通过统一集团内部财务核算体系，建立以母子公司合并账簿为基础的、抵消母子公司内部交易和股权关系的账并法(见图1)来编制合并财务报表，同时依托互联网技术构建基于账并法的合并财务报表信息系统软件模式，实现高效编制合并财务报表。也就是说，采用账并法编制合并财务报表的财务原理是不再需要事先编制子公司的个别会计报表，而是将母子公司的账簿直接合并，形成合并账簿，通过信息系统软件构建对账信息平台、资产交易和股权管理等主要功能模块，形成抵消账套，在合并账簿基础上抵消母子公司的内部交易和股权关系，直接编制合并财务报表。

      

      二、建立“一个数据中心”，实现“四个统一”

      (一)建立“一个数据中心”

      建立“一个数据中心”就是建立一个数据共享中心，是在总体规划的基础上，在统一的软件信息平台和网络环境下实现公司的数据集成，在统一的数据环境中构建公司的应用系统，并通过互联网等远程工具和数据中心系统连接。天津港股份在合并财务报表信息平台中采用了国际先进的财务数据集中处理模式，将合并财务报表范围内的所有母子公司的财务信息数据都存放在一个数据库中。通过建立数据共享中心，能够实现数据实时查询、提取子公司财务数据、各模块业务相互对应及合并抵消等功能。

      (二)统一信息平台

      统一信息平台就是统一财务信息平台，要求母子公司发生的所有财务活动都要在此信息平台上建立、修改和发布。在财务信息平台上统一往来单位信息、资产分类标准、银行账户信息和其他辅助信息，并对相关信息按照统一编码规则编码。统一往来单位信息后，对于往来单位的管理不再是单个公司的事情，而是站在整个集团的角度统一管理。

      天津港股份通过全面梳理并统一的信息包括：客户25500个、供应商200002个、金融机构386个、货种518个、计费类别72个、行业类别162个、金融资产类型14个、核算项目26个、贸易类别11个、关联交易类型97个、现金流量项目224个等。

      (三)统一业务流程

      统一业务流程就是开发财务与前段业务统一接口程序。针对子公司多行业多业务的特点，天津港股份对所有前端业务进行汇总分析、总结归类，明确财务与前端业务的衔接集成关系，引入应收单、应付单、代理单、收款单、付款单等单据，制定单据数据标准；并根据业务需求，加入具有行业特色的字段(如船名、进港日期、离港日期等)，并固化到财务系统中，不同业务根据需要填写相应单据；增加必要审核权限，以保证合并数据的可靠性，审核权限的设置由公司总部统一管理，避免人为原因造成的事后审核、漏审，甚至不审的情况发生。

      通过开发财务与前段业务统一接口程序，公司将不同业务导入应收、应付系统，形成的单据格式统一，录入的财务数据写入服务器中的数据格式相同，保证了财务数据的高度统一，提高了财务数据分析的可操作性，规范了账务处理业务流程。

      (四)统一会计科目

      统一会计科目就是编制天津港股份母子公司统一使用的会计科目体系。针对子公司多行业、多业务的特点，在会计科目设置上兼顾行业的需要，制定统一使用的会计科目及辅助信息。同时，在满足企业会计准则及整体管理需求的前提下，对需要特别关注的运营业务按照管理要求设置具有管理特色的科目。各子公司可根据自身业务性质和生产经营的特点，在统一的会计科目体系中选择适合自身需求的会计科目，但不得随意新增或变更会计科目。子公司为满足自身管理需要需增设相应的会计科目，可报公司总部经统一策划并审批后予以配置。