基层审计机关经济责任审计现状、问题及对策研究

       经济责任审计随着公共受托责任和受托经济责任的发展和演变而产生，是现代政府审计制度与中国特色社会体制和我国审计业务实践相结合的一种创新。经济责任审计作为我国特有、具有中国特色的审计制度，近年来日益受到各级政府的高度重视，并已成为我国基层审计机关工作的重中之重。基层审计机关作为基层经济监督的守护者，要在维护区域财政经济秩序，提高财政资金使用效益，保障区域内经济、社会健康发展等方面发挥作用，需要不断强化和完善经济责任审计工作，充分发挥好经济发展“安全员”和权力运行“监督员”的作用。

       当前随着基层审计机关的审计工作日益纷繁复杂，经济责任审计的工作量和所担负的审计责任越发重大。本文结合对T市A区审计局经济责任审计模式、内容及流程的介绍分析现阶段基层审计机关经济责任审计存在的问题及其原因，从加强联网审计、综合评价指标体系和人员素质方面提出有针对性的完善建议，使基层审计机关经济责任审计工作能更好适应新时代的新要求。

       一、T市A区审计局经济责任审计现状

       T市A区审计局成立于1983年底，负责全区审计工作。经过三十几年的发展，局内现设有10个科室，分别是：办公室、人事科、综合科、联网科、内审科、经责科、企业科、事业科、财政科和投资科。其中办公室、人事科、综合科主要负责审计支持工作，其他科室主要负责审计业务工作。

       自2000年起经济责任审计一直是A区审计局的工作重点，且随着国家和各级政府对经济责任审计工作的重视，A区审计局在经济责任审计项目上所投入的人力和物力也呈逐年增长趋势。该局现有36名全部为行政编制的工作人员，其中审计业务人员24人，审计支持人员12人。在24名审计业务人员中，除专职负责固定资产投资审计的5人以及专职负责联网数据分析工作的3人，其余16人均参与过经济责任审计工作。2010年至2014年，A区审计局共完成经济责任审计项目68个，占全局审计项目数量总和的30％以上，如表1所示。

      

       (一)A区审计局经济责任审计项目的确立

       2001年T市A区成立了区经济责任审计工作领导小组，后根据2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进行了调整，并于2014年正式更名为区经济责任审计联席会议，接受区委和区政府的直接领导；联席会议成员单位包括区组织部、区纪检委、区监察局、区人社局、区国资委和区审计局，联席会议召集人由区组织部部长担任。区联席会议下设联席会议办公室，具体负责联席会议的日常工作事宜。

       A区审计局根据近3年来经济责任审计的实际情况，在充分征求纪检、监察等联席会议成员单位意见的基础上，于每年10月底前向区组织部提出下一年度经济责任审计计划的初步建议；区组织部于当年11月底前研究并提出下一年度经济责任审计计划委托建议；区联席会议办公室及时组织召开会议研究讨论该委托建议，共同议定经济责任审计计划草案；区审计局于当年12月底前将联席会议办公室研究议定的审计计划草案，报请区长批准后，由区组织部出具经济责任审计委托书；区审计局按照委托书内容确定下一年度经济责任审计项目；联席会议于每年第一季度组织召开审前部署会，提出年度经济责任审计总体要求和工作安排，A区审计局全局的审计项目计划随之确定。局领导班子根据4个业务科室的特点和任务类型，共同商讨经济责任项目的分配，并拟定审计项目进度时间草案，各科室根据该草案安排当年审计工作。

      

       图1 A区经济责任审计计划的制订流程图

       资料来源：作者整理

       A区年度经济责任审计计划一经确定，不得随意变更。确需调整的，须由联席会议有关成员单位提出调整建议，经联席会议办公室组织研究后提出调整计划草案，由区审计局报请区长批准。如2014年4月，因领导干部的离任和调任等原因，区组织部根据实际情况提出增加“关于R同志2012年9月至2014年2月任区繁华办主任期间履行经济责任情况的审计”、“关于Q同志2012年1月至2014年3月任区党校党委书记和校长期间履行经济责任情况的审计”和“关于N同志2012年和2013年任O公司董事长和总经理期间履行经济责任情况的审计”共3个项目的调整建议，随后由区联席会议共同讨论确定调整计划草案，并报经区长批准后同意进行。

       (二)A区审计局经济责任审计特点

       1.审计类型以任期经济责任审计为主。经济责任审计包括任期经济责任审计和离任审计。A区经济责任审计项目基本均为任期经济责任审计，平均每2～3年会对同一个部门或单位的领导干部开展经济责任审计，而一般A区领导干部的任职期限是5年，因此即使由于退休或人员调动引起领导干部离任，针对离任所开展的经济责任审计项目也是就近2年左右的任职时间开展审计，而不是对领导干部整个任期的经济责任审计。