集团总公司对子公司的财务控制模式优化

       SJ公司是一间规模庞大的综合性集团公司，子公司遍布多个行业。近年来集团的发展速度有所提升，子公司的数量越来越多，而且经营的业务也越来越复杂，这就使得总公司对子公司的管理工作变得更加复杂，并导致子公司的财务管理工作在准确性和及时性方面无法达到集团提出的要求；管理层完全拥有超出治理层的权限，并利用权限制造虚假的经营数据；对公司影响深远的决策没有严格的监督机制；对资金进行集中管理非常困难；关联交易难以界定与控制等问题时有出现。本文以SJ公司为研究对象，深入分析了其子公司的财务控制工作，并从四方面进行了优化，希望能够对这类企业有所帮助。

       一、优化子公司的治理结构

       通过了解发现，当前SJ集团存在一定的治理结构问题，为了规范外派财务管理人员的岗位职责，提升员工的工作积极性，同时避免出现管理层拥有超出治理层权限的现象，下面对SJ集团当前的治理机制进行优化。一是在保持集团绝对控股的前提下，适当分给子公司管理层一定比例的股权，从而提升其主人翁意识，与总公司共同保证子公司的经营利益；二是为了杜绝出现管理层渎职的现象，实行外派财务管理人员的制度，从而形成对子公司的外部监督与管理，进而提前发现财务风险，并采取应对措施。优化之后，SJ集团的治理结构见图1。

      

       图1 优化后SJ集团的治理结构简图

       由图1可知，优化后外派财务管理人员与子公司总经理之间不再是上下级的关系，而是平等的合作关系。外派财务管理人员的工作直接对子公司董事会以及总公司财务部负责，当然也需要在符合规范要求的前提下协助子公司开展日常管理工作。如此设计的治理结构不但能够提升子公司全员对风险管控的主动性，还能提升财务管理人员在子公司中的地位，从而保持财务工作的独立性，这样能有效避免渎职以及舞弊的情况出现。

       二、优化子公司的信息化管理

       SJ集团需要做好以下工作：一是制定集团财务系统的建设方案，明确系统开发目的与具体内容，系统可行性论证研究，开发进程安排等；二是提升会计电算化内部互联网络系统的开发力度；三是即时调用与分析各子公司的会计信息，并进行相应的监管；四是建设面向整个集团所有子公司的财务分析系统，包括财务管理工作中的各项业务与流程，从而实现集团财务管理的统一化。集团各子公司的运作方式不同，所以无法建立能满足所有子公司财务管理需求的管理系统。但可以将各个系统预留出数据对接口，借助网络数据传输实现数据共享，有效降低集团面对的财务风险。随着信息系统的数据处理功能越来越强，必须对各系统进行集成，从而提升系统运行效率。当前比较受到推崇的是SAPR/3系统。通过分析SAPR/3的系统架构发现，信息系统能够将多个公司、多种业务模块中的数据信息整合在一起，从而提前识别到公司未来经营可能面对的财务风险。SAPR/3的系统架构见图2。

       随着信息技术的进步与企业现代化程度的提升，当前集团可以使用的信息系统也更加完善与先进，功能更加完整，OA等其他辅助软件也更加人性化，再加上云技术的广泛应用，使得集团通过信息管理系统对子公司进行财务管理变得不再复杂。所以，SJ集团需要综合当前自身的运营状况与未来发展战略，建设符合自身情况并且达到财务风险防控要求的集成化信息系统，从而改变过去那种由人员进行的低效、落后的财务管理模式，转型为基于信息系统对公司财务信息进行实时的分析与处理，从而提升财务风险管控效率。

       三、优化子公司财务人员的管理

       (一)选拔适合的外派人员 到子公司的外派财务人员对于加强财务控制具有重要意义。具体的选拔工作属于总公司财务部的工作职能，当然子公司也可以向总公司提出人选安排的建议。外派人员应具备以下资格：(1)认同公司的经营理念，拥有很高的工作积极性，诚实稳重，时刻把公司的利益摆在首位，不怕承担责任，具有良好的思想道德修养；(2)拥有5年以上相关工作经验，并且在SJ集团内至少从事过2年以上的财务管理工作；(3)最近3次考评结果成绩良好；(4)拥有中级以上会计师证书；(5)除了财务管理之外，还拥有管理领域内其他方面的专业知识，并能在工作中充分发挥出这种知识优势；(6)拥有很好的统筹以及策划能力，并且善于与人沟通；(7)没有任何违纪行为记录。

      

       图2 系统架构图

       (二)工作内容 (1)岗位定位：作为外派人员，该岗位虽然实际参与到了子公司的管理之中，但还是直接向总公司财务部汇报工作的；(2)岗位职责：全权管理与开展子公司的各项财务工作，并参与子公司制定重要经营决策的过程，帮助其建立完善的内容机制，同时完成总公司财务部交办的各项事务；(3)报告内容：按照子公司的具体经营计划，进行针对性的监督工作；将集团的总体利益放在首位，保证子公司各项资产均处于安全状态；将子公司的负债与资本结构保持在相对稳定的合理状态；保证子公司拥有充足的运营现金；控制各类财务风险。

       (三)编制管理 (1)SJ公司所有的外派财务人员仍然隶属总公司财务部，劳动合同也是与总公司签订的；(2)如果临时外派的人员原来是子公司的员工，那么就必须按照内部人员调任程序，先在原来的子公司离职，之后到总公司财务部入职，手续办理完成之后方可外派。