基于“业财融合”的一体化管控　　

      互联网经济已是中国经济转型不可或缺的重要基础，“互联网+”成为基于互联网的创新驱动发展方式，是一种能力、思维和精神，需要企业顺势而为、开放创新。

      在这种更加开放和市场化的经营环境中，企业的创新首先是管理会计的创新，全面预算管理是管理会计创新的重要内容和有效手段之一(崔学刚等，2011；毛洪涛等，2013；曾力，2015；Marginsonand Ogden，2005； Katarina和Stensaker Inger，2011)。全面预算管理不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算(郝晓娜，2010)。由于企业不确定的环境要求预算管理有较大的灵活性，需要根据其特定发展阶段和战略地位选择适合自己的预算控制模式和控制方法(Willliam，1993)，发挥预算的管控和激励作用(Yoon Jik Cho和Jung Wook Lee，2011)。

      预算的编制必须结合会计核算数据，由于企业的集团化和多元化，会计核算主体众多，因此企业需要会计集中核算(唐慧芬，2006；胡斌，2008；Keith Gile，2005；Michael Kuhbock，2005；Pei I.Chou和Chia Hao Lee，2012)。会计集中核算的主要作用是优化业务流程、提高管理效能、强化内部控制，有利于提高会计信息的真实性和时效性(陶恒喜，2002)。会计集中核算不仅需要对财务流程进行梳理、优化和整合，还需要将业务流程整合到财务流程中，制定出企业的管理流程标准(王明东，2008)。

      资金集中管理是管控资金风险的有效手段，其能够促进企业资金快速、良性循环(岳春玲，2014；姚景俊，2013)。资金集中管理不仅可以优化企业内部资源，实现资金要素高效流动，减少资金沉淀，实现资金配置最优化(谢建宏，2009；顾永恒，2014；Shawky和Smith，2005)，而且可以降低企业资金风险，实现资金源头管控，实施资金全过程动态管理(杨慧雨，2005；丰伟华，2012)。

      显然，管理会计的创新离不开业务与财务数据的融合，需要全面预算管理、会计集中核算和资金集中支付的一体化管控创新。

      中国石油湖北销售分公司(简称“湖北公司”)基于管理层级较多、固定资产众多、资金流动量较大、预算约束不强、风险管控复杂，同时市场步入微利化时代、多元化竞争日趋激烈、消费者需求多样化以及传统财务管理无法支撑公司管理层经营分析和决策需要的实际情况，适时提出基于业财融合的“全面预算管理、会计集中核算和资金集中支付”一体化管控模式(简称“一体化管控模式”)，对其进行有益探索，并取得了较好效果。

      基于业财融合的一体化管控模式是指公司业务与财务的高度融合，通过业务和财务的标准化、数据接口，建立数据集市，实现全面预算管理、会计集中核算和资金集中支付的一体化管控，精准掌握经营管理的趋势，及时准确识别风险，辅助业务合规高效运行，不断提升管理决策效率和效益。

      (一)公司简介

      湖北公司隶属于中国石油天然气股份有限公司，成立于2002年，主要负责中国石油在湖北省内的销售网络建设、成品油批发和零售业务，经过13年的艰苦创业，实现了“从无到有、由弱变强”的转变，下设机关职能处室14个、附属机构8个、分公司14个和控股公司2个，员工总数6 697人，员工平均年龄29岁。资产总规模为95.16亿元(其中固定资产32.05亿元，占资产总规模的34%)，资产负债率为35.33%，年均盈利能力超过1亿元，累计上缴利税29.08亿元，累计投资70.7亿元。

      截至2014年底，湖北公司拥有运营加油站775座，占全省油气站总数21%，分布在全省所有行政区域。在用油库12座，总库容55.87万方，其中：资产型油库5座，库容14.55万方，占26%；大区中转库1座，库容29.5万方，占53%。年均销售成品油达到350万吨，占省内成品油市场份额约37.6%。

      (二)会计管控存在的问题

      1.业务与财务数据存在天然鸿沟。由于业务数据与财务数据之间存在天然鸿沟，以前对于省公司、分公司、加油站的经营状况、财务状况分析评价，主要依靠静态、平面、事后的财务或业务报表数据的支持。专题分析报表较少，难以有效获取第一手关联信息作为参考，更无法便捷快速地探究数字背后的“故事”，导致加油站等部分分析主体无法得到充分的数据支持。经营活动分析数据主要来源于会计信息系统和ERP软件等，数据缺乏整合且来源单一，数据价值的表现能力有限。分析偏重于结果分析，过程分析缺乏数据支持，导致分析结果缺少立体感，更谈不上有力支持经营管理决策、趋势分析以及运营风险防控等。比如卡类业务的合规性检查、持卡套现的异常交易等的分析、监控，需要有效地整合经营过程中的各类管理决策信息，实现实时的业务和财务数据采集、整合和挖掘。

      2.全面预算管理的效率低、效果差。一是以前公司在预算编制工作中主要依赖历史同期预算数据，根据有限的1～2个预算指标进行粗放式测算，人为估计因素较多，预算的科学性存在较大提升空间。二是无法对775座加油站进行单站预算，对其销售预算、费用预算和利润预算全凭粗颗粒历史数据，绩效评价难以落地。三是预算分析工作需要大量的各类基础交易和核算数据，散落在各独立系统中的数据缺乏有效的整合，仍主要依靠大量人工进行极为有限的信息收集、汇总和分析，并且分析方法相对固化，较难灵活快速地响应不断变化的分析需求。显然，全面预算管理的效率和效果急需强化和提升。