近年来，业务流程及工作流程管理已经广泛地用于表达和评价生产流程与交易流程的物流和信息流。这些业务流程涵盖在为公司持续的盈利能力服务的价值创造活动中。资金的流动性和盈利能力是公司重要的财务指标。业务流程及活动任务管理的优劣是决定公司资金流动性强弱的关键因素之一。 基于REA本体论的Petri-网可以用来模拟业务流程及其变更情况给公司资金流动性所带来的各种影响，同时也能推演一定类型的业务流程重组可以增加或者减少公司因为防止债务违约而需要的外部融资金额。公司的债务违约，可能引起公司所在供应链的上下游伙伴商家资金流动性限制条件的扩大。本文提供了一个有用的REA模型工具，用以评估和缓解本公司资金流动性的限制条件在供应链中的扩散状况。 1.REA本体论。在财务业务一体化的公司信息系统设计领域，“区别对待某公司本体核心的共性和实现或实施这种共性的不同方式”的观点催生了各种商务本体论，例如公司本体论、e3-Value理论、REA本体论、BMO理论等。这些本体论都从不同的侧面揭示了商务现实中公司及其业务流程的某些共性的结构和原理。对商务现实中结构共性的描述形成了本体的受控词汇表，对商务现实中原理共性的描述则表达了商务规则或者业务处理逻辑。 信息化环境下，会计人员与非会计人员之间共享经济业务数据的REA模型，历经30余年的发展，得到了美国通用会计准则甚至会计分录的精确验证，2008年已经发展成为ISO标准化的OeBTO(开放电子数据交换商务交易本体论)的理论基础——REA本体论。 REA本体论中的核心三要素分别是经济资源(Resource，R)、经济事项(Event，E)和经济参与者(Agent，A)。REA本体论的本质特征是用三大要素之间的包含属性集和关联基数的、各种各样的关系，分别在供应链级别、公司整体价值链级别、业务流程级别以及原子级别(或称活动任务级别)这四个抽象级别上表达公司及其内部各种经营管理的过程和活动。 本文采用REA本体论来为供应链上各伙伴商家之间的经济交易事项(E)建模，同时也为表达公司内部业务流程的价值链进行工作流的建模。公司之间的经济事项，以及公司内部除生产流程之外的其他主要业务流程都可以抽象成资金与其他经济资源之间的交换。为资金与其他经济资源之间的交换建立的REA模型可以用于分析资金的流动。基于资金流动的视角，我们可以依次建立业务流程级别、公司价值链级别直至供应链级别的REA模型。 2.基于Petri-网的工作流模型。Petri-网是对离散并行信息系统的数学表达。为了解决Petri-网在模拟复杂信息系统时产生的节点爆炸问题，人们引入了高层次的概念，如复杂数据结构的令牌、代数表达式的网元素等，用以支持提供优先语法的业务流程建模。工作流模型是计算机化的、对业务流程中共性的结构和原理的描述。工作流模型的逻辑结构有顺序、并发、选择、迭代等。原子级别的工作流模型中的转换条件有资源、消息、时间和人工四种类型。由于Petri-网中的所有元素都具有规范的模型语义，且完全支持工作流管理联盟所定义的工作流原语，因此以Petri-网为表现形式的工作流模型可以提供一个直观的、建立在数学基础上的、语法规范的、业务流程的表达方式。 REA本体论为采用Petri-网的工作流模型来构造基本的、通用的REA模式提供了概念基础。这个概念基础可以用来构建业务流程的模拟模型。这种模拟模型不仅降低了语法修正的工作量，而且降低了语义修正的工作量。简单的语法检查和模拟模型可以由WoPeD的制图工具来实现，复杂的模拟模型可以用CPN工具来实现。 需要注意的是，REA本体论中的资源与Petri-网的工作流模型中的工作流，二者在概念上有着重要的区别：Petri-网中工作流的概念既包含REA本体论中的经济资源，也包含REA本体论中的经济参与者(A)。 二、原子级别的REA模型 将REA本体论的三条公理进行Petri-网规范化后，可以形成几种工作流模型形式表达的通用REA模式。遵守这些公理可以确保财务业务一体化的公司信息系统设计人员能够在其模型中表达出理性经济人的概念。本文正是要站在理性经济人的立场上来分析公司的资金流动状况。资金流动性既是业务流程产出的一种后果，同时也是业务流程获得包括资金在内的资源投入的必要条件。这些特定业务流程设计的财务后果必须得到财务业务一体化的信息系统设计人员的高度重视。 1.REA事项模式。图1所示的REA事项模式显示了日常工作流模型中需要体现的价值流动，以及供应链和价值链上资金流动(例如计量某一资源能产生的潜在收益金额)的共同结构。回字形的图案表示那些为价值创造活动而新建的工作流模型，例如需要插入的物流或生产过程等。
