跨区域销售收入清账业务财务指标应用研究

       中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1002-5812(2015)05-0095-03

       一、油品销售企业跨区域清账业务简介

       (一)背景介绍

       随着信息技术全球化及企业集团化的逐步推进和完善，国内外各大型集团公司都逐步采取了集中核算制度，为顺应世界经济体制发展，寻求低成本、高效率、可控的财务制度，中石化销售公司开始在系统内逐步推进财务集中核算制度。通过对会计业务进行集中核算，集团总部可以实时了解全球各控股公司的财务状况、监控其资金流动，从而拥有对各个控股公司的管理控制，而这种控制力是企业集团化和跨国经营的一个前提和基础。

       跨区域清账业务是财务集中核算制度中有关资金集中核算的相关业务。对其进行相关的财务指标分析及研究，有利于实现对企业资金流动的掌控，提高企业的资金内控能力，降低企业资金风险。

       跨地区财务清账业务实行前，我公司对于销售收入及经营资金的核算存在以下特点：(1)核算体系链条过长，从加油站营业网点提存，到各县(片区)核算做账，到市公司集中清账，省公司集中管理，整个销售收入上划核算体系过长。(2)销售资金回笼渠道繁多。由于目前市场上有各种支付体系，为适应市场需求，我公司销售业务的资金回笼形式有现金、各银行收款、第三方支付等各种回收渠道。(3)人工成本高、操作效率低。大量日常、重复、同质化业务依赖财会人员手工核算，财务人员需求量大，人工成本高。

       为实现公司建立财务共享服务平台的工作部署，达到统一核算，统一管理，集中清算、降本提效的工作目的，我公司对各地市销售收入及资金上收从原来的四级控制核算即“经营网点—县公司(片区)—市公司—省公司”集中系统简化为“经营网点—省公司”的二级核算，实现了省管站的集中高效管理。

       (二)清账业务流程(见下图)

      

       二、跨区域清账业务的优势及成就

       (一)缩短核算链条，提高风险可控力

       跨区域集中清账系统启用后，公司的资金回笼流程缩短了一倍多，总公司对于下属各加油站的资金流动及回收的监控和管理大大加强。在集中清账平台中，从加油机管控系统返回的每日销售数据和从银行返回的每日资金缴存数据以加油站固定编码为分配标准实现了系统自动核对。加油站网点的资金监控从人工监控向系统监控转变。回收资金的准确性和及时性得到保证，实现了“T+1模式”，即当日资金第二日清账的连续滚动，提高了对资金的控制能力，大大降低了资金的在途风险。

       (二)降低成本及费用支出

       1.降低人工成本支出。财务清账系统启用以后，由于工作量的大幅度降低，对于财务人员的需求也相应减少。县(片区)公司财务人员取消清账职责后，县(片区)公司财务人员配备由原来的平均1.5人，精简为1名。市公司财务结算中心成品油业务核算岗、卡点业务核算岗、非油品业务核算岗合并为1个核算岗位。经统计，全省共减少财务人员用工115人，按人均每年4万元计算，年节约人工成本约460余万元。

       2.节省费用支出。首先，实施跨区域集中清账后，经营网点原始单据通过电子影像传递，纸质单据不再需要每天整理上报县(片区)公司，减少了相应的差旅费及办公费支出。其次，县(片区)公司财务人员无需进行收入资金清账等财务核算业务，相关财务人员ERP用户即可注销，我公司总计减少ERP财务核算用户130多个，节省了ERP用户的每年注册费及维护费用，有效降低了系统运行成本。

       (三)提高财务工作效率

       跨区域集约化财务清账项目实施后，收入核算及资金核对、清账流程进一步简化，县(片区)财务人员每天进行系统稽核单审核，数据审核及单据整理时间由以前的1.5小时左右减为20分钟；销售资金实现日常化核对，市公司财务人员月末无需进行繁琐的资金对账工作，工作量减轻的同时，结账进度也大幅提前。基层财务人员从繁琐的核对、整理工作中解脱出来，可以有更多的精力参与到现场管理中。

       (四)实现了会计档案管理的信息化

       通过实施跨区域集约化财务核算改革，探索出会计档案管理新形式，充分利用信息化技术，创新电子原始凭证传递、归档流程，实施电子影像系统，实现了原始核算凭证电子信息与财务核算数据的同步流转。在会计档案管理流程的改革上，一是实现了会计原始凭证保管的信息化，数据查询效率及准确性大大提高；二是由于原始单据上传系统留存，纸质单据每月集中装订存档，会计凭证数量大大减少，市公司凭证本数降幅达60％左右，财务凭证装订工作量大幅降低。

       三、有效保证跨区域清账系统顺利运行的关键财务指标设定

       (一)绝对指标

       1.稽核差异。稽核差异=绝对值(当日销售总额+以前累积剩余销售额-当日勾选资金总额)。它反映的是销售和资金的差额的绝对值，是销售数据和资金数据比对的总体差额。当稽核差异的数值越大时说明该站当日的资金不匹配度就越高。稽核差异的形成原因主要有成品油已存未到账、非油品已存未到账、天然气已存未到账、卡点充值业务已存未到账、资金未缴存、信用销售、卡非互动、油非互动、其他等。其中成品油已存未到账、非油品已存未到账、天然气已存未到账、卡点充值业务已存未到账等是由于银行方面的原因导致的。因此，风险性较小。而资金未缴存、信用销售、卡非互动、油非互动及其他是属于非日常特殊业务，因此在出现差异时，需要重点关注、核实这些差异原因的真实性。