管理会计中Excel的高级应用

       经济订货量模型(以下简称EOQ模型)是用于存货决策的一种方法。它通过确定最佳存货水平，使存货总成本达到最低，以此实施对存货的有效控制。

       一、存货决策的相关成本

       在存货决策中，通常将存货成本分为三类：

       一是取得成本。它是为取得某种存货而支出的成本，包括订货成本和购置成本。订货成本中与订货次数无关的成本，如企业常设采购机构的基本开支费，称为订货的固定成本，用表示；与订货次数相关的成本，如订货差旅费、订货联系费等，称为订货的变动成本，每次订货的变动成本用K表示，若存货的每次采购量用Q表示，则订货的变动成本=D/Q·K。购置成本指购买存货而支付的费用，若年需要量为D，单价为U，则购置成本=DU。那么，取得成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本=。

       二是储存成本。储存成本是指为保持存货而发生的成本，主要包括存货仓库费用、保险费用、管理费、破损和变质损失等。储存成本也可分为固定成本和变动成本。固定储存成本与存货数量无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等，常用表示；变动储存成本与存货数量有关，如存货的破损和变质损失、存货的保险费、管理费等，单位存货的年储存成本用表示。那么储存成本=储存固定成本+储存变动成本=。

       三是缺货成本。缺货成本是指由于存货缺货而造成的损失，主要包括材料缺货造成的停工损失、产成品短缺造成的销售损失等。短缺成本用TCs表示。如果以TC来表示存货的总成本，其计算公式为：。

       二、基本EOQ模型及其扩展模型.

       (一)基本EOQ模型

       EOQ模型所要解决的问题是找出存货每次订货量Q的最优值，使存货总成本TC达到最低。通常，经济订货决策采用(S，R)策略，即当存货水平低于等于R时订货，订货量使存货水平达到S。为方便分析，令Q为订货量，S为最高存货量，R为再订货点。

       基本EOQ模型以如下假设为基础：存货总需求量D不变；存货的单价U不变；不允许出现缺货；所需存货市场供应充足；仓储条件以及所需资金不受限制；存货整批到货；存货补充没有时间间隔，能够瞬时得到补充。在此基础上，最优订货量、最优再订货点分别为：。

       (二)扩展模型

       基本的EOQ模型可进行以下扩展：

       1.提前订货。基本EOQ模型假设存货瞬间到货，但事实上这是不可能的，任何存货的到货都需要时间。因此，企业必须在存货用完之前就提前订货。在何时开始订货取决于存货的供货时间。若供货时间为L天，日需求量为d，则最优再订货点R=Ld。提前订货并不影响经济订货量、订货次数。

       2.陆续供货。基本EOQ模型假设存货整批到货，但事实上可能陆续到货。陆续到货的好处是减少存货的储存量。当前许多企业建立的动态联盟和敏捷制造系统就是陆续到货的典型代表。记每日供货量为p，每日耗用量为d。

       3.允许缺货。允许缺货是指当存货水平达到0时，还没有收到存货会造成缺货，这时并不急于补充存货，允许等一段时间再订货，这种情况多数出现在商业企业的经营行为中，在制造业中也会出现。如果允许缺货，对企业来说一方面增加了缺货成本，但另一方面也降低了订货成本和储存成本。允许缺货情况下，存货最高储存量与订货量不同，记单位存货的年缺货成本为。

       4.允许缺货且较弱供货。当允许缺货时，存货的订货和到货同样不是瞬间完成的，也需求一定的时间，这时，EOQ模型的假设条件放宽到允许缺货且较弱供货，记每日供货量为p，每日耗用量为d(p＞d)，单位存货的年缺货成本为。