行政单位基建账如何按月并入“大账”

       新《行政单位会计制度》规定：“行政单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入‘在建工程’科目下设置‘基建工程’明细科目反映”。因此，行政单位在执行新制度后，应按月将基建账中相关科目的发生额并入单位“大账”。使“大账”能够全面反映单位的预算执行和财务状况。具体并账方法可以分为六步。

       第一步，确定基建账科目与“大账”科目的对应关系，将两个制度的各个科目一一对应起来。有些总账科目可以对应的就将总账科目直接对应，比如，基建账的现金科目对应“大账”的库存现金科目，应收有偿调出器材及工程款、应收票据、科目对应应收账款科目等。有些总账科目不能直接对应的，需将基建账的总账科目按内容划分成明细项目再与“大账”科目对应，比如，基建拨款科目，就需将其分解为同级财政拨款、上级单位拨款、固定资产、在建工程等明细项目，才能与“大账”科目对应。

       第二步，使用Excel设计行政单位基建并账计算表。该表左方为基建账科目，右方为“大账”科目，纵向按资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素及相应科目排列，基建账的每个科目都要对应“大账”的相关科目。

       第三步，根据科目对应关系设置表内链接。比例：

       K5＝G5，K6＝G6，K7＝G7，K8＝G8，K9－10＝G9＋G10，K11－13＝G11＋G12＋G13，K14＝G14，K15＝G15，K16－27＝G16＋G17＋G19＋G20＋G21＋G22＋G23＋G24＋G25＋G26＋G27等。

       第四步，根据基建账科目余额表，分别登记《行政单位基建并账表》的月初余额、月末余额栏，由表自动产生“大账”各科目的本期发生额。

       第五步，编制并账会计分录。按《行政单位基建并账表》“大账”各科目借方发生额净额，借记“大账”中的对应科目；按《基建并账表》大账各科目贷方本期发生额净额，贷记“大账”中的对应科目。

       值得注意的是，对当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中基建拨款科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中财政拨款结转或财政拨款结余科目；其余部分，借记“大账”中其他资金结转结余科目。

       按照基建账中基建拨款科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中财政拨款收入科目；其余部分，贷记“大账”中其他收入科目；按照基建账中上级拨入资金科目本期贷方发生额，贷记“大账”中其他收入科目。按新制度支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中经费支出科目。

       第六步，根据并账会计分录登记“大账”相关总账和明细账。

       例题，某行政单位2014年2月有关账簿月初、月末资料如表一。

      

       假设，该单位属于财政授权支付管理单位，基建项目资金全部来自于同级财政拨款。要求：1.编制行政单位基建账并账计算表。2.编制行政单位并账会计分录。

       解：1.编制行政单位基建并账表，见表二。

      

      

       2.编制基建账并账会计分录：

       借：库存现金 1100

      

       零余额账户用款额度 50000

      

       应收账款 13500

      

       在建工程 56600

      

       应付职工薪酬 17000

      

       应付账款 20000

      

       资产基金——固定资产 2000

      

       经费支出 2000

      

      贷：其他应收款 8000

      

      

       累计折旧 1800

      

      

       应缴税费 6000

      

      

       其他应付款 2000

      

      

       长期应付款 20000

      

      

       财政拨款结转 52800

      

      

       资产基金——在建工程 56600

      

      

       财政拨款收入 15000