2008年以来，美国“次贷危机”引发了“世界金融风暴”，具有150多年历史的美国雷曼兄弟破产，房地美和房利美陷入困境而被美国政府接管；欧债危机，希腊等欧洲国家财政岌岌可危；随着危机的不断蔓延，世界经济发展速度全面放缓。从一个企业破产到一个国家危机乃至整个世界的金融风暴，说起来都是“资金链”断裂的问题。常言道，资金是企业的血液，这不无道理。对于企业集团来说，如何管理好、营运好资金，确保企业集团资金正常、有序地供应和快速、高效、安全地运转，是企业集团经营管理重中之重的一个环节。本人根据工作经验谈一谈企业集团资金收支两条线集中管理模式，与大家一起学习、共同实践。 一、未实行资金集中管理的企业集团资金管理方面的问题 1、银行账户多头开户、比较混乱。未实行资金集中管理的企业集团往往出现内部各成员企业在多家金融机构多头开户的状况，少则几个、多则几十上百个或更多，有的企业财务人员甚至不知道自己企业在哪家或哪几家银行一共开了多少个银行账户，资金分散在各银行账户，管理较为无序。 2、集团内部资金调度困难。内部各成员企业各自独立，各管各的山头，从整个集团汇总或合并起来看，资金好像比较充裕，但集团总部的资金却捉襟见肘，且无法顺畅、合理地调度；要调度资金，有时得靠集团一些管理高层亲自打电话、亲口过问才能解决问题，有的时候可能还不行。 3、集团资金周转慢、使用效率低，增加集团资金成本。在集团各成员企业中，往往会出现有些企业资金富余，却闲置在银行户头：另一些企业出现资金紧缺，又向银行或其他机构借款，而支付高额利息；资金营运效率低下，造成企业集团财务费用增加。 4、资金、应收票据等分散，无法充分发挥作用，融资头寸有限。成员企业各自管理本企业的资金、应收票据等，单个企业向银行办理普通融资、应收票据融资等，融资头寸不足，有需要融资的企业因资金、应收票据等资源不多而无法得到足够的融资资金。资金散落各处，无法形成合力而增加与银行谈判的筹码。 5、资金监管存缺陷，可能产生经营或腐败风险。集团成员企业资金各自管理。资金多余的企业，由于对其资金监管存在缺陷，可能产生乱投资、乱用资金等现象，增加造成经济损失的风险。另外，因一些企业有大额资金闲置，监管不到位，有存在以企业闲置资金寻求个人利益的因素。 二、资金收支两条线集中管理模式 集团总部集权度较高、异地权属企业较多和预算管理较好的企业集团，因未实行资金集中管理而存在管理方面的缺失，也难免出现上述状况。那么，此类企业集团就可以运用资金收支两条线集中管理模式开展资金管理工作，以免产生资金管理方面的问题，促使企业集团资金快速、高效、安全地运行。 1、资金收支两条线集中管理模式：权属企业在集团总部规定的银行分别设立收入账户、支出账户；收入账户日常用于收入各项货币资金和应收票据，不得用于支付除集团总部暂时扣划集中的货币资金或集中的应收票据、相关银行收取费用外的其他各类款项，其中与集团总部总账户同一金融机构的对应收入账户(以下简称“对应收入账户”)定时(每旬、每周或每工作日规定时间)由集团总部通过指定银行自动全额划入集团总部总账户；集团总部按权属企业支出预算，定时将款项或应收票据拨付给权属企业支出账户用于其日常款项的支付活动。集团总部对权属企业集中的货币资金或应收票据实行分户核算、管理。上述集中或拨付的应收票据通过背书转让为宜。 2、账务处理：集中货币资金或应收票据时，权属企业：借：其他应收款——集团内部往来——集团总部暂时集中资金——××，贷：银行存款或应收票据；集团总部：借：银行存款或应收票据，贷：其他应付款——集团内部往来——集团总部暂时集中资金——××。集团总部按权属企业支出预算拨付给各权属单位支出账户时，集团总部、权属企业分别按上述相反分录进行账务处理。 3、适用范围：资金收支两条线集中管理模式适用于集团总部集权度较高但不是最高(权属企业日常有规定的收、付款项自主权)，权属企业又较多、异地、分散而法人企业层级较少，同时，集团总部及权属企业预算工作较好、较扎实的企业集团。 三、企业集团实行资金收支两条线集中管理模式应关注事项 1、整合内部企业。集团总部对权属企业的法人企业进行必要的整合，确定合理的企业组织架构，尽量减少管理层次，在可能的情况下取消孙公司及以下单位的法人资格，改独立核算为非独立核算。 2、管理银行账户。集团总部必须统一管理包括总部在内的各企业银行账户(含收入账户和支出账户)，开户、销户必须经过集团总部统一审批确认。 3、定期归集其他账户资金。各权属企业要定期将本企业在其他金融等机构的收入账户中的资金转入其“对应收入账户”，以便集团总部定期进行资金集中。 4、强化预算管理资金。各企业必须有较强的预算(特别是资金预算)管理工作，当然，如果能够有很强、很扎实的全面预算管理工作，那是再好不过的事。日常以现金流量表项目及其相应发生的现金流量和上期的资金等余额为依据，编制月、旬、周或日的资金收支预算，并按企业集团管理制度规定的相应权限、程序对使用大额资金预算进行事前审批且在日常预算中专门备注。情况较大变化时，必须及时调整资金预算并办理资金收付工作。
