随着市场竞争的日益激烈，纳税筹划已成为中小企业经营管理的重要内容。如何通过合法的途径最小化的纳税成本，实现企业经济效益和国家效益的共同增长是中小企业必须高度重视的问题。中小企业的最终发展目标就是用最小的成本取得合法的、最大的经济效益。国家差别税收政策的实施为中小企业进行纳税筹划，降低纳税成本提供了可能性。因此，合理选择会计政策进行纳税筹划，对于降低中小企业纳税成本，实现企业经济效益和国家效益的双收具有重要现实意义。 一、中小企业运用会计政策选择进行纳税筹划应考虑的问题 1.企业的经营活动 在中小企业的经营管理过程中，纳税筹划是重要内容之一。这就要求企业在运用会计政策进行纳税筹划时，应从全局出发，考虑企业发展的长期利益，将纳税筹划始终贯穿于企业经营活动全过程，对于任何一个可能产生税金的部分都应进行纳税筹划。中小企业的纳税筹划不仅与企业的经济效益息息相关，它还是企业经营管理的重要组成部分，与企业各个工作环节的管理要求密切联系着，因此，在运用会计政策选择进行纳税筹划的时候应充分考虑企业内部管理和外部各方面的利益关系。 2.企业的管理决策 中小企业进行纳税筹划的最终目的是在遵守法律法规的基础上最大限度地降低纳税成本。每个企业为了达到经营目标都会制定一定的经营策略，运用会计政策选择进行纳税筹划，是企业实现经营目标并贯彻落实企业发展各项政策的有效手段。但是特殊情况下，企业不仅仅要考虑法律问题，也不应只追求降低纳税成本，还应充分考虑企业的总体管理决策，考虑企业的整体经营目标，使纳税筹划活动与企业的经营目标相适应。 3.企业的相关成本 中小企业在运用会计政策选择进行纳税筹划的时候，筹划人员所进行的筹划费用是企业成本的一部分，具体来说就是纳税筹划所取得的实际收益减去筹划所付出的成本，得到的差额才是纳税筹划所取得的经济利益。由此可见，中小企业在进行纳税筹划时必须从企业的自身实际情况出发，对各项工作环节的成本进行详细分析，权衡纳税利益与企业相关成本之间的关系。同时，纳税方案的选择必须符合企业的整体发展策略，只有这样才能最大限度提高企业的经济效益和社会效益。 二、中小企业运用会计政策选择进行纳税筹划的方法 1.固定资产会计政策选择的纳税筹划 固定资产是有形资产，在中小企业总资产中占有很大的比例，做好固定资产纳税额的规划和计算能够为企业创造更高的经济效益。固定资产折旧指的是企业成本费用支出的一部分，是企业在使用时产生的资产损耗。折旧越大，企业成本越大，所获得的利润就越低。常用的固定资产折旧方法主要有直线法、工作量法、加速折旧法(年数总和法、双倍余额递减法)等。企业选择的折旧方法不同，所计算出的折旧额、所得税金额就也会不同。企业在选择折旧方法的时候应对每个方法进行分析，考虑不同折旧方法对企业纳税带来的不同影响。直线折旧法中，计算的每期折旧额是相同的，但是由于对企业每年的收益情况考虑得较少，只有当每期的工作量相等或均匀时才可以采用这种方法；采用加速折旧方法，如果折旧年限不变，那么计算出的折旧结果是前期折旧比后期折旧大，如果企业每年的所得税税率不变，由于前期折旧额较大，前期的利润就可推迟到后期去实现，企业就可以延期纳税；如果在未来年限中，企业所得税税率持续上升，企业在进行纳税筹划的时候就必须充分考虑折现率，将延期纳税的收益与所得税税率升高后所增加的税负进行比较，根据比较结果选择合适的折旧方法。总之，企业在选择折旧方法的时候应充分考虑企业每年的所得税税率、所得税金额、时间价值等。实践表明，采用加速折旧方法更有利于企业纳税成本的降低。 2.存货计价方法选择的纳税筹划 在纳税筹划中，如果存货计价方法存在差异，企业最终财务情况、存货成本、销售成本、整体经济收益、所得税都会出现差异。因此，企业进行存货计价方法选择的时候，必须充分考虑企业的存货特点、相关管理标准、价格的变化情况、企业是否处于免税期等影响因素。国家企业会计准则和相关税法规定了企业存货的计价方法，主要有先进先出法、移动加权平均法、个别计价法等。这样一来，有了一定的法律依据，中小企业选择存货计价方法进行纳税筹划才会更加科学。若物价持续下降，可利用先进先出法，而当企业处于所得税免税期，当期摊入成本有所减少，这样就会使企业在免税期间免税额增加，有利于降低企业总体纳税成本；如果物价不稳定，上下波动情况严重，宜选择移动加权平均法，这样能够有效避免由物价波动产生的税负的变动，进而降低企业对资金的安排和管理难度。企业对于某一时期计价方法的选择是不能变动的，因此，企业在选择计价方法的时候必须从全局出发，综合考虑企业的各种发展情况，对计价方法做出谨慎选择。 总之，在市场经济条件下，几乎每个企业都是经济利益的主体，追求经济利益也是企业必然的发展目标。纳税筹划有效与否与会计政策选择是密切联系着的，运用会计政策选择进行纳税筹划，并保证选择的合理性和纳税筹划方法的科学性，能够有效降低中小企业纳税成本，实现企业和社会经济效益的双收。中小企业在进行纳税筹划的时候必须最充分考虑企业的整体发展情况，比如企业的经营活动过程、相关成本、总体管理决策等，而不能一味强调经济效益而忽视了整个企业的发展，否则将不利于企业经营目标的实现。
