企业XBRL财务报告的上报步骤与工具

       企业编报XBRL财务报告的步骤一般包括四步：梳理企业财务报告元素、与基准(即通用或行业扩展)分类标准进行元素映射、创建扩展分类标准并校验、创建实例文档并校验。本文重点说明企业XBRL财务报告上报的步骤以及相应的软件工具，以后的文章中将逐步介绍企业扩展分类标准的构建规则、质量校验、实例文档的鉴证与集成分析等。

       一、企业上报财政部XBRL财务报告的步骤

       目前，我国并行的三个XBRL财务报告分类标准，分别由财政部、上交所和深交所在一定范围内实施。由于财政部是我国会计准则的制定者和在XBRL国际组织的官方代表，所以本文仅以财政部为例，说明企业上报XBRL财务报告的步骤。

       (一)财政部XBRL财务报告报送系统

       自财政部2010年10月发布通用分类标准以来，截至目前已发布了2个行业扩展分类标准——“石油和天然气行业扩展分类标准”和“银行业扩展分类标准”。企业基于通用分类标准或行业扩展分类标准，构建企业扩展分类标准，提取财务数据，并应用软件工具生成实例文档，然后将其报送给财政部的XBRL财务报告报送系统。具体的报送流程参见图1，企业报送实例文档的步骤参见图2。

      

       图1 财政部的XBRL财务报告报送系统

       由图1可知，XBRL报送系统有两大部分组成：一是监管部门(即财政部)，它制定和发布通用分类标准与行业扩展分类标准、校验企业扩展分类标准与实例文档，并向公众提供查询与分析财务报告的服务；二是报送企业，它构建和校验企业扩展分类标准、生成和上报实例文档，并对实例文档进行企业级的分析与应用。

       (二)企业报送财政部XBRL实例文档的步骤

       企业报送XBRL实例文档的操作，可分为7个步骤(具体参见图2)，分述如下。

       1.基于通用分类标准或行业扩展分类标准的元素梳理。报送企业若属于石油天然气行业和银行业，则基于相应的行业扩展分类标准进行元素梳理；若属于其他行业，则基于通用分类标准进行元素梳理。在梳理元素时，企业应首先分析企业财务报告的结构，然后提取财务报告元素，并与基准分类标准(通用或行业扩展分类标准)进行元素匹配，列出相应的复用元素清单。

       2.报表表样调整。企业报送的财务报告中财务报表的表样可能与基准分类标准中定义的表样不一致，例如若报送的资产负债表是合并与个别资产负债表在一个财务报表中，则需要将其调整为2个报表，分别为合并资产负债表和个别资产负债表，这样才与基准分类标准的相应报告模式保持一致。

       相应地，需要进行报告元素的增加、修改和删除，并与基准分类标准进行元素匹配，列出相应的复用元素清单。

       3.将企业的报告元素和元素链接关系，与基准分类标准进行映射。在第1、2步元素匹配的基础上，进一步地确认复用元素和复用元素的链接关系与企业财务报告的一致性。

       4.构建企业扩展分类标准。构建企业扩展分类标准，包括确定企业财务报告的元素及其属性、确定元素的标签链接库、确定元素间的列报关系、定义关系和计算关系，生成扩展分类标准的元素清单、元素链接关系清单，以及扩展分类标准的物理文件，具体包括核心模式文件(.xsd)、列报链接库文件(…_pre.xml)、定义链接库文件(…_def.xml)、计算链接库文件(…_cal.xml)、中文标签链接库文件(…_lab_cn.xml)和英文标签链接库文件(…_lab_en.xml)。

       5.准备财务报告数据。企业应根据实例文档生成器软件的不同模式(编辑器、转换器和适配器，详见本文第三部分)，准备不同格式的财务报告数据。例如，实例文档编辑器对财务报告数据的格式没有要求，而转换器是将.doc、.xsl、.xml等格式的财务报告，转换为XBRL格式的财务报告，所以要求准备的财务报告数据格式符合转换器的导入数据格式。

       6.生成XBRL实例文档。企业利用实例文档生成器软件，在创建实例文档的上下文、货币单位等财务报告环境的基础上，由软件自动编制XBRL实例文档(.xml)。

       7.校验扩展分类标准与实例文档。企业应用软件工具(详见本文第二部分)，进行基于XBRL技术规范国标的技术校验、基于基准分类标准的扩展分类标准质量校验，以及基于《企业会计准则通用分类标准编报规则》(简称《编报规则》，见“关于印发≤企业会计准则通用分类标准编报规则》的通知”[财会[2013]11号])的业务校验。若校验不通过，则返回第3、4、5步继续；若通过，则将生成的扩展分类标准物理文件和实例文档物理文件打包上报给财政部的报送系统。

       二、XBRL相关软件分类

       与企业报送XBRL财务报告相关的软件工具，可分为：分类标准阅览器、分类标准编辑器、实例文档浏览器、实例文档生成器和XBRL校验器。

       (一)分类标准阅览器(Taxonomy Viewer)

       分类标准是XBRL技术的应用基础，《编报规则》规定企业扩展分类标准必须包含至少一个核心模式文件和四类链接库文件(lab、cal、def和pre)，而且链接库文件内、链接库文件与核心模式文件之间，存在大量复杂的链接关系，再加上每个文件的内容又特别多，所以自然人若不借助分类标准阅览器，阅读完整的分类标准是一件不可能完成的任务。