随着经济和社会的不断发展，人民生活水平日益提高，机动车辆被广泛用于生产和生活的各个领域。据公安部统计数据显示，截至2010年末全国机动车保有量达2.07亿辆。机动车辆的广泛使用带来了财产保险公司机动车辆保险业务(以下称车险业务)的大幅攀升，并成为财产保险中的第一大险种。中国保险年鉴数据显示，2010年1～12月我国机动车辆保险保费收入达3004.15亿元，同比增长39.36％，占财产保险公司财产险业务的77.12％。机动车辆保险赔款支出1375.84亿元，同比增长14.59％，占财产保险公司财产险业务赔款支出的78.35％。作为龙头险种，车险效益直接关乎财产保险公司的生存与发展。因此，强化车险业务审计监督对揭示、防范和化解财产保险公司经营风险有着重要的现实意义。 一、车险业务风险分析 车险业务流程主要包括承保和理赔两大环节，而财务核算则围绕业务流程开展，其风险主要体现在承保、理赔和财务核算三个方面。 (一)承保环节风险 车险业务承保环节主要包括投保、核保、单证管理、单证批改、退保等业务流程，相关风险体现在： 1.投保。投保业务流程主要包括展业销售、投保单填写、审核验险、录入投保单等一系列业务活动。其风险主要来源于被保险人未履行如实告知义务的逆向选择和道德风险；出单或补录投保单信息错误；补录操作不及时，保户出险不能正当索赔以致保险公司面临承担法律责任；投保单复核形同虚设，不严格执行程序等。 2.核保。核保是承保的中心环节，日常核保工作程序为：先由出单点复核，主要审核投保单和验车，接着递交业务处理中心核保，如属其权限范围，则及时做出承保与否的批示，如超出其核保权限，则在核保核赔系统内填写核保意见并提交上一级核保人员承保审批。其风险主要来源于审核和验车的执行情况，取决于有关人员是否受利益驱动忽略执行而导致风险控制不严；保险分支机构为降低保险费率，采取不正当竞争方式，如窜用条款、窜用使用性质承保，随意调整新车购置价、车辆初次登记日期、核定载客人数和核定载重量、行驶里程等影响保费计算条件承保，或违反条件使用无赔款优待等。 3.单证管理。单证管理是保险公司对业务单证的印刷、入库、申请领用、发放、调拨、核销、销毁和结算等各环节进行规范操作的过程，具体包括单证印刷、单证领用、单证销毁。其风险主要来源于部分分支机构私自印刷假保险单，私吞保费，实行账外出单，资金体外循环；单证管理不善，致使信息记录不准确或单证丢失；单证领用后不核销或核销不及时引发贪污挪用保费；销毁单证管理不严导致重新流入市场等。 4.单证批改。单证批改是在保险单签发后、保险合同有效期内，因车辆转卖、赠予他人、用途变更以及增降危险程度等原因，经保险双方当事人同意办理变更合同内容的手续。其风险主要来源于以批单形式降低保险费费率、减免保费，如利用不正常批单退费等手段变相降费、滥用费率调节系数；不经被保险人同意而批改保单，从而贪污保费；以虚假批退保费方式支付保险代理手续费等。 5.退保。批单退保是承保环节的重要风险点，也是部分保险人员通过退保将保费据为己有以损害保险公司利益的一种手段，一般以财产保险公司个别分支机构整体作案，财务、理赔、承保共同勾结的方式出现。其风险主要来源于一旦出险，贪污者则用退保的保费赔偿出险人损失，如果未出险，退保保费全部归保险人员个人所有。 (二)理赔环节风险 车险业务理赔环节主要包括接报案理赔受理、查勘和定损、赔偿处理、支付赔款、结案和归档等业务流程，相关风险体现在： 1.受理案件。受理案件包括接受报案、出险通知、查核保单信息、安排查勘、立案等一系列业务活动，其风险主要来源于安排查勘，若查勘调度不及时则直接影响现场查勘效果和责任认定。 2.现场查勘。其风险主要来源于查勘人员不具备专业胜任能力而导致原因认定不清、责任认定不准、查勘结果不准确；查勘人员出于利益驱使故意隐瞒情况等。 3.损失鉴定。损失鉴定包括车辆损失确定、人员伤亡费用确定、其他财产确定、施救费和残值确定。其风险主要来源于配件价格风险；责任认定风险；伤残等级认定不准确带来的偿付风险；第三者财产损失鉴定风险等。 4.赔款理算。赔款理算是确定赔款金额的过程，是保险赔款前把控风险的重要关口。其风险主要来源于定损、理算不分离导致理算不准的风险；赔款理算中可能与被保险人达不成一致意见而带来理赔风险等。 5.核赔。核赔是负责理赔质量的人员在授权范围内按照保险条款及保险公司有关规章制度对赔案进行审核的过程，工作内容是审核单证、核定保险责任和赔付结案。其风险主要来源于核赔、理算等不相容岗位由一人兼任，导致虚假赔案的产生；核赔人员素质不高致使无理拒赔、惜赔、滥赔、超赔甚至人情赔付；缺乏对案件调查的权威和手段，产生诈骗案件；个别保险分支机构制造假赔案等。 (三)财务核算风险 车险业务财务核算主要包括保费收入和费用支出核算两方面，相关风险体现在： 1.保费收入。车险保费收入是财产保险公司在一定时期内收缴的保险费总额，其风险主要来源于净保费入账；撕单埋单；跨年度调节保费收入；收入体外循环，形成小金库、账外账等。
