《会计》模拟试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。） （一）M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司2010年发生如下业务： （1）2010年M公司委托N公司代为加工一批属于应税消费品的原材料，发出原材料的实际成本为176.6万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，N公司代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工原材料收回后直接对外出售。该批委托加工的原材料已验收入库。 （2）本期期末市场上该原材料售价为220万元，估计销售原材料尚需发生相关税费4万元。该公司2009年年末已为该原材料计提存货跌价准备10万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 1.该委托加工物资收回后的入账价值是（ ）。 A.200万元 B.220万元 C.176.6万元 D.198.6万元 【答案】D 【解析】考察存货的初始计量。收回委托加工材料的入账价值=176.6+20+2=198.6（万元） 2.M公司2010年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.30万元 B.7.4万元 C.25万元 D.0万元 【答案】B 【解析】考察存货期末计量的具体方法。原材料可变现净值=220-4=216（万元）。该原材料存货跌价准备期末应有余额=216-198.6=17.4（万元），而2009年年末已有余额10万元，2010年年末对该原材料应补提的存货跌价准备=17.4-10=7.4（万元）。 （二）M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年度，M公司发生的有关交易或事项如下： （1）M公司以账面价值为70万元、市场价格为100万元的一项无形资产作为对价取得N公司20％的股权。M公司取得N公司投资后，对N公司具有重大影响。接受投资当日N公司可辨认净资产的公允价值为600万元。 （2）M公司处置一项固定资产，售价为30万元，固定资产原价为100万元，累计折旧80万元，固定资产减值准备10万元，发生相关处置费用2万元。 （3）1月1日，为建造厂房发行三年期、面值总额为2000万元、每年年末付息、到期一次还本、实际收款2400万元、债券票面年利率为4％的可转换公司债券，债券发行一年后可按债券的账面价值转换为普通股股票。当日动工兴建，同日M公司支付工程款400万元，至年底该工程尚未完工。债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。 已知（P/F，4％，3）=0.8890，（P/F，6％，3）=0.8396，（P/A，4％，3）=2.7751，（P/A，6％，3）=2.6730。 （4）因对管理层实施股权激励措施而确认资本公积200万元。 （5）本期可供出售权益工具公允价值上升400万元。 （6）本期取得银行借款100万元。 （7）接受政府捐赠收入20万元。 （8）以资本公积转增资本800万元。 （9）自用建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换时建筑物的账面价值为160万元，公允价值为220万元。 上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。 3.M公司2011年度因上述交易或事项对净损益的影响额是（ ）。 A.1010.55万元 B.56.25万元 C.180.75万元 D.9.25万元 【答案】B 【解析】考察长期股权投资的权益法；固定资产的处置：终止确认的条件及账务处理。M公司2011年度因上述交易或事项对损益的影响额=｛（600×20％-100×117％+100-70）+［30-（100-80-10-2）］+20｝×（1-25％）=56.25（万元） 4.M公司2011年度因上述交易或事项应当确认的资本公积——其他资本公积是（ ）。 A.875.22万元 B.329.6万元 C.1929.6万元 D.1447.2万元 【答案】A 【解析】考察资本公积。M公司2011年度因上述交易或事项应当确认的其他综合收益=｛［2400-2000×4%×（P/A，6％，3）-2000×（P/F，6％，3）］+200+400+（220-160）｝×（1-25％）=875.22（万元） （三）A企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2010~2011年度，发生与固定资产相关的交易如下： （1）2010年3月，购入一批设备X、Y和Z，价款总计720（不含增值税）万元。其中X设备用于生产，Y、Z设备归管理部门使用。设备X、Y和Z的相关资料如下：①X设备的价款为360万元，购买当日即投入安装，领用原材料一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元；发生安装人员服务费25.5万元。2010年年末该设备达到预定可使用状态。X设备采用年限平均法计提折旧，净残值为0.5万元，预计使用年限为10年。②Y设备的价款为180万元，购买当日投入使用，预计可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，净残值均为零。③Z设备的价款为180万元，购买当日投入使用。预计可使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧，净残值均为零。
