目前，业界对于企业资金活动内部控制设计的概念还没有权威的定义。中天恒3C框架认为，资金活动内部控制设计，是在遵循国家以及企业内部资金安排相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业的资金活动实际情况，用系统控制的技术和方法，构建企业自身资金活动内部控制体系的动态连续不断的过程。资金活动内部控制设计是资金活动内部控制建设的首要环节，是构建资金活动内部控制体系的过程。 资金活动内部控制设计范围及流程 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为生产经营的“血液”。加强资金活动的内部控制可以促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，从而保障企业稳步健康持续发展。而资金活动内部控制设计是对资金活动实施有效内部控制首要步骤，也是资金活动内部控制实施、评价和审计的基础。 企业的资金活动是复杂多样的。一般而言，企业的资金活动包括筹资、投资和营运等活动。资金活动内部控制设计方面包括筹资活动、投资活动和运营活动三个方面。 资金活动内部控制设计，需要根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计出科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内部控制措施。总体而言，在资金活动内部控制过程中，科学决策是核心，制度建设是基础，业务流程是重点，风险控制点是关键，资金集中管理是方向，严格执行是保障。企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式。 资金活动内部控制设计是个复杂的系统工程，基本流程包括设计准备、设计实施、试行及完善等。中天恒3C框架认为，描述现状、风险评估、设计控制是内部控制设计的三个关键方面，也是企业资金活动内部控制设计的基本流程。不过，根据资金活动内部控制设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出资金活动内部控制设计的特色。 描述现状 描述现状，就是梳理企业资金活动方面的内部管理制度或相关文件，梳理企业资金活动的业务流程，编制资金活动内部管理制度或相关文件情况表、资金活动业务流程目录、绘制资金活动业务流程图等资金活动内部控制设计的基础性工作。这是资金活动内部控制设计实施阶段的首要环节。 (一)梳理描述制度文件。一般而言，企业不论大小，都会有关于资金管理的制度或文件。资金活动内部控制的设计者必须认真梳理，重点关注有无资金活动方面的相关制度，如有是否完善、是否执行；有无具体可控的操作文件或表单等。 (二)梳理描述现状业务流程。资金业务流程的现状如何，也是必须梳理清楚的。资金活动现行的业务流程到底怎么样，包括哪些环节，是否能有效控制资金活动风险，并要将企业资金活动方面的现状业务流程用图表的形式描绘出来。 1.描述筹资业务流程。筹资活动的内部控制，应该根据筹资活动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。因此，进行筹资活动内部控制设计，首先必须描述筹资业务流程。筹资业务流程，是指按照一定的工作程序和先后顺序进行筹资活动过程。关于筹资活动业务流程构成有很多种不同认识。有的把筹资业务分为筹资决策、筹资执行、筹资偿付的。有的说筹资活动是指从筹资审批开始，到偿还本金、利息或支付股利为止的所有业务活动，主要包括筹资活动的审批授权、签订筹资合同或协议、实际取得资金、按照合同或协议计算筹集资金的利息或股利、按照合同或协议偿还本金及利息或支付股利。有的说筹资活动由筹资计划、执行筹资计划、收取款项、还本付息、记录筹资活动等环节组成的。还有的说筹资业务流程包括申请、批准、签约、收取资产、记账的。中天恒3C框架认为不同筹资方式、不同筹组渠道的筹资业务流程不完全一样，通常情况下，筹资业务流程应包括以下基本环节： (1)筹资决策。根据企业自身发展战略规划，科学确定筹资方案、筹资计划等。 确定筹资方案。筹资方案一般应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，业务流程至少包括： 拟订筹资方案。一般由财务部门根据经营战略、预算情况与资金现状等因素拟订筹资方案。 论证筹资方案。提出初始投资方案后，应组织相关专家对筹资方案进行可行性论证。这是筹资业务流程的重要环节。 审批筹资方案。通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当提交股东(大)会审议，筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行可行性研究以及相关审批程序。
