2010年上海世界博览会(以下简称“上海世博会”)于2010年5月1日至10月31日在上海成功举办，190个国家、56个国际组织以及众多中外企业踊跃参展，200多万名志愿者的无私奉献，使7 308万人次的参观者流连忘返。上海世博会运营收入累计130.14亿元，运营支出累计119.64亿元，收支结余10.50亿元，世博园区内商业累计实现销售收入45亿元。 本文拟就上海世博局在建立基于风险管理的上海世博会项目财务内部控制系统的实践作一总结，为今后其他大型项目的财务内部控制提供有益的借鉴。 一、财务风险管理概述 1.政策指引。与2000年悉尼奥运会全面风险管理的政策与澳大利亚和新西兰的国家标准4360号文《风险管理》中的基本原则相一致，上海世博会将国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》(以下简称《风险管理指引》)和财政部颁布《企业内部控制规范——基本规范》作为财务风险管理工作的政策指引。 2.财务风险管理目标。(1)将财务风险控制在与总体目标收支基本平衡相适应并可承受的范围内；(2)内外部(尤其是与利益相关者)之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；(3)贯彻执行有关法律法规、规章制度，保障财务管理的有效性，提高其效率和效果，降低实现财务目标的不确定性；(4)针对各项重大财务风险发生后的危机处理计划，尽量缓解因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失的风险。 二、财务风险管理运用的步骤 (一)收集财务风险管理初始信息 1.基本信息。收入的来源主要包括门票收入、赞助收入和捐赠收入等；支出共分为10大类，主要包括场馆和设施维护费用，信息、安保费用，活动费用，沟通、推介、营销费用，行政管理费用，礼宾费用，保险费用，BIE门票提成，布展费用和预备费用。在各大类费用支出控制在预算目标的过程中也会受到部分不可控因素的影响，如安全形势造成的安保费用大幅增加。对于援助资金部分，其收入来源于政府拨款以及增值利息收入，在支出方面，主要为参展援助国的各种参展费用支出。 对于财务信息系统方面，上海世博局使用立成财务软件与金蝶K3软件分别作为运营资金和援助资金的会计核算软件，并且使用财务管理决策支持系统、赞助管理系统、捐赠管理系统、税收政策实施管理系统以及援助资金支付系统作为财务支持软件。 2.类似大型活动项目的财务风险 2000年悉尼奥运会，在悉尼奥运会组织委员会1999年的年报中指出其主要风险为“千年虫”的信息系统风险，并详细阐述了应对措施。 2000年汉诺威世博会，汉诺威世博会发生亏损的一个重要原因是门票收入不足，即实际的参观人数远小于预计数。原因包括门票定价较高，参观的食宿、交通等成本太高以及布展内容的吸引程度不高等。 2005年爱知世博会，其关注的主要风险领域是确保采购价格为公允的市场价格。 2012年伦敦奥运会，2007年6月伦敦奥运会主管部门出具的2006-2007风险评估报告中列示了7项主要的风险，其中与财务相关的风险有：(1)关键岗位人员的离职将对项目的影响较大；(2)在申办时制订的预算大大低估了整个项目的成本，而另一方面则又大大高估了可从私有渠道获得的融资额；(3)需要有完善的采购制度和流程以降低采购风险，确保采购的产品物有所值以及确保供应商的选取遵循公开、公平的原则。 (二)财务风险评估 上海世博会项目财务风险评估工作包括：(1)风险辨识，查找世博会项目中各财务职能模块及重要业务流程的财务风险；(2)风险分析与评价，是对辨识出的财务风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件，以及评估风险对项目实现目标的影响程度、风险的价值等。根据风险管理初始信息的收集结果，采用专家咨询和调查研究等工作方法，对世博会项目的财务风险进行了初步评估，依据识别的主要风险制订了财务风险清单。该清单将各种风险进行了系统的分类以协助风险的认定，并且还为世博会持续开展和不断改进风险评估工作提供充分、有效的数据支持。 在上述基础上，制订财务风险管理策略及解决方案。 (三)监督与改进 监督主要风险解决方案的实施并建立持续的财务风险评估机制，及时地收集财务风险及与风险变化相关的各种信息，定期及不定期地开展财务风险评估，适时更新、维护风险数据库，形成适当的汇报体系。 (四)财务风险管理的其他内容 1.财务风险管理组织体系。按照《风险管理指引》就财务风险管理形成三道防线：(1)财务部各职能模块负责风险管理基本流程的执行；(2)财务风险管理岗位负责重大风险、流程与事件的判断，进行财务风险评估，建立风险清单及维护风险数据库，建立健全财务风险管理内部控制系统，并确保职责分工落实到各有关职能岗位等；(3)内外部审计(上海市审计局、上海世博局审计监察部门)将负责对控制财务风险的内部控制的设计及执行情况进行定期或专项检查，发现控制缺陷可能对防范风险带来的影响，确保相关的内部控制能有效覆盖所有的重大财务风险。
