董事长/总经理的大局观 1980年代的美国有一种值得关注的现象，就是大公司的首席执行官中，有相当大比例是财务人员出身。这个趋势在1990年代后不太明显了，也许是由于出现了越来越多的高科技公司，需要比尔·盖茨这样的高技术专家来掌舵，才能在市场中崭露头角。但是，在还没有多少真正“高科技公司”，正在加速发展经济的中国，已经有迹象表明，二三十年前在美国出现过的这种趋势却是很可能重演的。出于加强公司竞争力和个人竞争力的考虑，很值得探讨这一现象的形成原因，那就是：有大局观者，最适合当老总。 好消息是：现在非财会背景出身的也不必有所遗憾了，作者原创的“现金流诊断”能助您清晰地透视公司的管理全貌。 我们先来想象一个常见的电影桥段：两部轿车相向而行，靠近时都停下来，车门大开，各钻出一个扎着马尾，戴着墨镜，穿着黑西装的彪形大汉来。两人分别打开手中的密码箱，让对方看清箱子里的东西，一个装“白粉”，另一个装美元。然后交换手中的密码箱，各自钻回车里。说时迟，那时快，两部车无声无息地离开了…… 这是最典型的“钱货两清”交易场面，接下来，花开两枝，各表一朵，就看镜头要跟踪的是“得钱一方”，还是“得货一方”的动静了。企业对外交换活动也是如此，现金与实物的运动是互为逆向的，首先是“付款/收料”，最后是“收款/交货”，从不同的运动方向来观察，当然会有不同的感受和结论。本文所要介绍的“现金流诊断”，正是以现金流为主线索的财务分析。有两个明显的原因，使“现金流思维”特别有助于形成看问题的“大局观”。 一是现金流数据的可比性。假设公司老总听汇报，本月卖出了冰箱10000台，彩电10000台，这种说法无异于“苹果和香蕉各卖出了1斤，总共2斤”，完全不得要领，他是不可能有多深印象的。而换一种说法，本月的销售金额是冰箱2000万元，彩电2000万元，老总就可以知道从销售额看，两种产品各占了半壁江山，甚至可以借此推算自家产品在市场上所占的份额。如果更进一步，本月从冰箱上赚到了800万元，从彩电上赚到250万元，哪种产品对于公司更有贡献，更应加强管理，就不言自明了……也就是说，现金流数据因其独具的可比性，是最能让公司老总产生“感觉”，并进一步作管理调控的数据。 另一个原因，是现金流数据的综合性。现金首先是生产经营的出发点，通过采购转换为实物形态，投入生产后，经过不断加工，实物形态不断地变换，直到通过产成品销售，转换为更多的现金为止，现金又是最终的回归点。出发点与回归点之间，这不断变换、令人眼花缭乱的生产加工过程，也是难以看懂的，只有以货币形式才能统一把握。根据中式现金收付思想，是用现金出现了“虚收虚付”来解释和理解的。例如成本为1000元的原料投入生产，相当于把原料卖了1000元，又以这1000元支付在生产成本上，结果原料少了，生产成本增加了；产成品交库也类似，是生产成本少了，库存商品增加了……中间都有“现金”在流动着。用个比喻，血液是人体最重要的循环系统，其组成部分各有不同的功能，如红细胞反映供氧状况，白细胞反映免疫状况，血小板反映人体的应急机制和自我修复能力，等等，血液检验也就成为医学上最重要的诊断手段。与“血检报告”类似，现金流同样是企业最重要的循环系统，各种现金流类别及其构成，也能反映企业的总体状况和各个侧面，理当发挥“现金流诊断”在企业管理中的核心作用。 现金流诊断该怎么用？如果把企业看作是一个接受了现金投入，并有现金流出的“现金池”，自上而下地始终贯彻“现金池”的概念，那么，股东将现金投资于某公司，该公司就是股东的“现金池”；母公司将现金投资于子公司，子公司就是母公司的“现金池”；子公司将现金投资于孙公司，孙公司就是子公司的“现金池”……最后，孙公司将现金投资于某项存货上，该项存货也还是孙公司的“现金池”。尽管这时只有“现金沉积物”了，但存货具有可逆性，加工销售后又能回归为现金。这种把企业视为“现金池”，着重于从外部观察其现金流入与流出的方式，从本质上说，属于“黑箱方法论”，也就是不必打开“黑箱”，只要观察输入和输出，就可以有效推断其结构与效能，特别适合于董事会和高层管理。而对各种生产经营流程、各种投资项目、各种责任中心等，像“俄罗斯套娃”一样，从上到下，由外而内地一层层剖析之后，您的大局观念已经自然而然地形成了，该怎么做也胸有成竹了。与传统财务分析只能“雾里看花”不同，这里提供的是“3D高清图像”！ 厦门大学毛付根教授曾经指出：“公司老总只有财权和人事权是不够的，还需要有知情权，否则无从调控企业。”现在，企业界都普遍认同“现金为王”了，但还是不够，公司现金有三大来源，即“业主投入的”、“向人借来的”，以及最重要的“自己赚来的”，这后者才是真本事，所以更精辟的提法应是“赚钱为王”。通过如何计算赚钱，如何更赚钱，现金流诊断为您提供了“知情权”。“艺多不压身”，能够熟练运用现金流诊断的思维来调控公司，也是当老总必备的技能！ 按照传统的划分，会计有两个分支。一个是向社会公众提供通用财务报表的财务会计，可俗称为“外账”，另一个是向管理当局提供内部报告的管理会计，可俗称为“内账”。近百年前的“全盘西化”，我们取来了以“净利润”为核心的财务会计之“经”，谁能料到“净利润”是个百年骗局，没收到钱的应收账款等都可以算数，甚至连没卖出去的也可以算数。以至于“兵熊熊一个，将熊熊一窝”，“外账”已经沦落为造假行当，并直接引爆了2008年的世界金融危机。本书是注重于“内账”的最新研究成果，受中国会计“现金导向”文化传统的启示，自行“造经”，在世界上首次提供精确核算“赚钱额”的会计规程，填补了一项空白，并以独创的管理会计核心报表体系为起点，展开“如何更赚钱”的分析，内容涵盖了公司业绩评价与考核、传统管理会计和公司理财等方面，所以定名为《赚钱为王的大管理会计》。
