一、金融危机后的反思、形势和使命 (一)反思 一是认识到微观基础层面出问题，也会引发宏观系统性风险。因现代企业间存在密切的关联、影响，使风险有很强的传导扩散性。如2001年美国的安然事件，因内控缺陷导致破产，并引发连锁性企业倒闭，导致美国宏观经济系统性风险，以致出台了严厉的《萨班斯法案》。但该项强硬的法律监管，也未切实有效，“两房”等事件接连发生，更把美国和世界带入金融危机。二是只强调股东权益和产权监督，忽视其他利益及风险相关者特别是公众的监督。由于企业内控不完善，使利益及风险相关者如客户、职工、政府等都遭受其失控(失误)造成的损失。三是一些脱离实际的复杂化模型，因受当前计算技术的限制，不切实用，反致后患。四是单纯市场机制促使道德水平下降，追求短视利益，又激发了风险评估机构利用复杂模型以获取私人收益、逃避监管、欺骗投资者，最终导致一些复杂的衍生金融产品完全脱离了实体经济的基础和需要，泛滥成灾。据统计，市场上金融债券达600万亿美元，是实体经济需要的10倍，这股祸水独立循环膨胀于虚拟经济体系中，促成泡沫和危机的形成。总之，原有理念和制度已失灵失效，而陷入高成本、繁琐哲学和形式主义等无效的怪圈。事实证明，单纯强调自由市场经济，只靠资本利润最大化逻辑和“看不见的手”去调节，难以走出徒具形式、徒走程序而无实效的死胡同。 (二)形势 当前，企业要特别理性判断国内外形势。我国经济对外依存度不断提高，世界经济对我国发展的影响日益加深。市场竞争日趋激烈，外部环境日趋复杂多变，外部压力显著增大，一方面最近欧洲的债务危机依然继续，国际金融局势动荡，另一方面，也是全世界最为关注的焦点，美国高发债，寅吃卯粮和滥发美元，将给世界带来的问题。军费的无底洞令美国在1971年停止了美元与黄金挂钩，加快美元的滥发，由此开始把祸水引向世界。当前所谓量化宽松的刺激政策就是滥发美元的表现，是将矛盾外推和后推。 (三)使命 当前的大环境在倒逼企业内控进行变革创新。在国际资本市场不确定性增强，各国频繁调整危机应对策略，舆论影响飘忽不定的今天，企业应建立并调整自身内控机制，应对不确定风险。如何将防控风险的企业内控从失灵失效状态，革新改进为切实有效，我们通过研究总结、整合、创新，提出切实有效的企业内控科学构建框架。主要是：在企业自身，要抓准实质、抓牢原则、抓好点、线、面、人、文五结合等制度构建；在企业外部，要相应抓好有关法律、规制、如实披露、科学有效监督等必要构建。这是当前在我国社会主义市场经济制度下谋求科学发展、和谐共赢的庄严使命。 二、企业内控的自身构建 (一)抓准企业内控的实质 伴随各国企业对内控的重视程度的加深，以及企业内控重要性的日益凸现，诸多学者对企业内控进行研究，并对其进行相应定义。这样多视角、多维度的关注研讨，将利于企业内控的进步和完善。杨雄胜教授广泛结合多种学科的研究成果认为“内部控制是运用专门手段工具及方法，防范与遏制非我与损我，保护与促进自我与益我的系统化制度”。 内控的实质以及内控的原因与人的群体性、社会性有关，也与人性兼有理性和非理性有关。仁、义、礼、智、信是人性善即理性的一面，贪腐、损人利己等则是人性自利的非理性恶劣表现。人们协作的社会性和个人寻求最大限度地满足自身欲望的自然性并存，即人要顾全大局(“大我”)也谋自利(“小我”)。在具体事项中，人们权衡利弊，以不同的侧面示人。企业内控的实质就是控制和驾驭人性。使人的理性、协作性、社会性、顾全大局的“大我”积极发扬光大；同时尽量防控人的非理性、自利性、机会主义动机、自然性、谋私利“小我”的有害行为。即科学激发人性之长，智慧规避人性之短。 搞好企业内控，使企业全员包括决策层、管理层和职工共同发挥促使企业战略目标实现的协力优势和凝聚力，缓解矛盾避免风险，保障企业和经济健康发展，维护社会和人民的根本利益，促进社会经济全面协调可持续发展。 (二)企业内控健全制度的若干指导原则 要搞好企业内控制度建设，必须遵循一些指导性原则。我国和国际组织都提出了指导原则。笔者总结了供销合作社及其他企业的成功实践，认为搞好企业内控制度构建，须注重以下原则： 1.实事求是原则。使“应然”与“实然”相统一，决策要科学求实，重视听取财会主管的意见，并记录存档，在实践中检验总结。 2.诚信守法、社会责任原则。这是企业使命结构中不可或缺的一点。 3.整合风险原则。要将风险管理、风险偏好、风险容忍度等对应工作，贯穿整合到企业全程、全面的内部控制之中。 4.有效性原则。要定期评估风险管理和内控的有效性。要有效约束企业所有的权力和各岗人员，有效地实施流程监控。 5.牵制性原则。不相容职务要分离。每项经济活动，不能只由“一人包揽”处理，必须由两个(及以上)岗位，去经办和验证、审批。 6.全面性原则。利用系统原理，涵盖全部控制要素、岗位、环节，按共同目标和使命感，相互连接，环环相扣，形成整体良好氛围。 7.明确责权原则。要科学分工，授予履行责任所需权力。做到权责分明，责、权、利统一，奖惩科学合理。
