问：我司是施工企业，经常雇佣大量的农民工，但是因为是季节性的，用工时间都不超过一个月，没有签订合同，这个工资可以进入成本吗？工资表及工资发放有特殊的要求吗？能否把工资打给班组长，由其代为发放？ 答：农民工工资表的编制与正式职工一样，工资发放时需注意：劳务分包单位委托施工项目财务将应发放给农民工的工资直接支付给农民工本人。不能将工资打给班组长，由其代为发放。 施工现场的财务部门应在银行为农民工办理工资卡，统一发放，即每人一卡，一般情况下不宜直接签字发放现金，这样可以防止有人冒名签字领取，有效控制发放过程中的风险，保障所有农民工能够安全、及时地领到工资。 问：我公司是一家建筑企业，以援建的方式为某学校建设教学楼，材料人工全由我们承担，该行为是否要缴纳建筑营业税？《营业税暂行条例》规定营业税的应税行为是“有偿提供劳务”，是否可以用这条规定来解释不纳税？ 答：援建是以优惠条件提供援助，但并不一定无偿。 根据《营业税暂行条例》及其实施细则精神，条例所称提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。所称“有偿”，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 同时条例实施细则第五条明确规定：纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；②单位或者个人自己新建(简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 根据上述规定，如果合同、协议中约定的捐赠金额是按建成后工程的价值计算，该企业援建教学楼的行为，应视同捐赠建成的房产，除对企业征收视同转让不动产环节营业税外，还要对企业建造该不动产行为征收建筑业营业税。 问：A企业向B企业购买设备10000万元，但由于B公司每月有开票限额，只能开票300万元，由于不给A公司开票，A公司就不付款。为及时收回货款，能不能让B公司的母公司C公司给A公司开增值税专用发票，如果能需要一些什么手续？如果不能，请问有什么好办法解决？ 答：母子公司在经济上虽然存在着隶属关系，但在税法上都是独立的纳税主体，应独立承担相应的法律责任和义务，母公司不能代开增值税专用发票。 纳税人(即本题的B公司)偶然发生大宗经营业务或阶段性业务量大幅增加，需要临时申请增加发票最高开票额度或者最高持有数量的，应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明，并提供以下资料，到主管税务机关办理：①填报《超限量购买发票申请审批表》和书面申请；②对偶然发生大宗经营业务的，提交购销合同。 问：甲公司为A公司的全资子公司，纳入合并范围，在2012年7月1日A公司转让其90％股权，不再纳入合并范围，改按成本法核算，根据合并财务报表准则，甲公司2012年1月1日至2012年6月30日的利润表仍应纳入A公司2012年度合并范围，但甲公司2012年12月31日的合并资产负债表期末数中已不再包含A公司的资产负债表项目。 请问：对于A公司2012年1月1日至2012年6月30日形成的利润部分在合并资产负债表中如何处理？对于归属于母公司股东净利润部分是调整合并资产的所有者权益项目吗？如是，应先冲减“资本公积”项目，如不够冲减，再冲减留存收益项目，还是直接调整留存收益项目？ 答：同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分，应该按照以下原则，自合并方的资本公积转入留存收益。 (1)确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。 (2)确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的，在合并资产负债表中，应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限，将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。 另外，因合并方的资本公积(资本溢价或股本溢价)余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益在合并资产负债表中未予全额恢复的，合并方应当在会计报表附注中对这一情况进行说明。 问：第一次做国外出差报销，遇到几个问题：①火车票、住宿费收据等都是英文，需要翻译成中文附在原始凭证上么？②有些票据用热敏纸打印，是不是要复印下来，和原始票据一起作为原始凭证？③出差时间为2周，可不可以用这段时间平均汇率简化汇率计算？④有的员工的机票报销，交给财务部国内发票和登机牌，有的交给财务部国内发票和A4纸打印的行程单。不知机票入账只用发票就可以，还是同时需要登机牌或者行程单呢？⑤买的境外保险是不是应计入“管理费用——保险费”，而不是“管理费用——差旅费”？
