2012年2月初，人们还沉浸在春节的喜庆氛围中，全国社保资金审计已经拉开序幕。参加完全国社保资金审计培训会后，河北省审计厅第一时间安排部署全省的社保资金审计工作。为继续加大审计力度，审计厅借鉴去年债务审计的组织模式，采取上审下的组织方式。在进行统一培训后，全厅组成10个审计组，选派省厅10名业务处长担任审计组长，奔赴除省会城市外其余10个地级市，对其社会保险、社会福利、社会救助三大类18项资金开展审计。 按照审计署社保审计方案统一要求，除按规定填报各项报表外，还要求确定一家医院进行延伸审计，以查处是否存在违规使用医保资金问题，确保老百姓的“救命钱”真正管好用好，维护人民群众的切身利益。 两次盘库账实一致 一支审计组奔赴A市。 这是一个拥有全省最多县的大地级市。审计组在了解掌握该市医保资金总体情况的基础上，考虑到医保资金可能存在问题的严重程度和该市医保定点民营医院占比，决定选取民营医院进行审计。如何在该市近二十家医保定点民营医院之中选取一家医院进行审计就显得尤为重要。 审计人员在初步了解医保中心医保报销政策、管理方式的基础上，首先调取了不同规模的十家民营医院医保报销电子数据，从分析医保报销病人住院次数入手，对其住院次数进行排序，然后针对住院次数较多病人的住院时间和所住医院进行分析，结合其医保报销规模，将住院频次较高和医保报销金额较大的一家医院确定为拟审计的医院，随后从医保中心数据中分析所选取医院医保申报的药品费、检查费情况。 鉴于医保报销以病历为载体，而药品是构成病历的基本内容，因此对药品数量、单价、总金额进行分析排序，决定以医保报销药品为突破口开展对该医院的审计。 该医院为二级医疗定点医院，民营性质，法人代表系该市原市级公立医院院长兼市卫生局副局长。院长由其子担任，并具体负责全院工作。其子毕业于我国某著名军医大学，曾在国外留学，系硕士研究生学历，经其父亲再三劝说回来经营该医院。该市医保报销实行总额指标预付制度，该院在市级医保定点民营医院中医保支付金额位居第三，2011年城镇职工和城镇居民医保资金报销金额780多万元。 审计人员在初步了解这家民营医院基本情况并取得该院至审计当日止药品进销存电子数据的基础上，决定首先从盘点药品库存入手。 根据先期从医保中心取得该民营医院医保药品报销的电子数据，选取该院当年医保报销数量较大和金额较高的9种医保药品进行突击盘点。以导入至审计日止医院药品进销存电子数据为依据，盘点9种药品审计时点药品实际库存，查证账实的一致性。经盘存9种药品，出乎审计人员意料，发现药库实物与药品进销存系统数据完全一致。难道审计人员上午通知医院下午过去，让药品库房留人让医院意识到了什么？还是被盘点药品的种类被人走漏了风声？ 审计人员立刻要求补充调取药品系统当天的电子数据查看，竟意外发现下午进行审计盘点前自13:05分至16:03分这三个小时内系统集中对七种药品办理了退库，数量1265支，金额5.5万元，其中审计盘点的医保药品有4个，金额占全部退库药品的99.4％。审计人员针对当天退库情况要求医院作出解释，院方称系药品破损、过期、批号更换等原因正常退库，并且很快提供出药品退库发票。随后审计人员决定进行第二次盘库。又选取了5种医保药品于4天后进行二次突击盘库，与上次同样结果，账实完全一致。 系统退库时间蹊跷 为什么在审计通知对方后，盘存药品前药品进销存系统药品集中大量退库？是巧合还是故意为之？审计人员对系统退货药品的时间产生怀疑，对方很快提供了所有退货药品单据和退货发票，并提出了药品破损、过期、更换批号等退货理由。如药品大量破损在药品销售出库或购进入库时就应该发现，而在医院造成破损属医院责任，医药公司怎么可能接受退货？除特殊药品外，批号不同也不影响药品正常使用，为什么要退货更换？而且，经审计查证原始票据发现，退货票据显示所退药品均在保质期内，根本不存在过期问题，审计认为所有的退库理由均不充分。那么，系统此时退库可能存在什么问题呢？ 审计人员陷入沉思。 假如医院实际库存药品少，而系统药品多，审计盘点时不就会出现账实不一致而露出马脚吗？审计人员茅塞顿开，会不会存在药品进销存电子系统虚增库存，造成库存药品电子账大于实际库存药品，为防止审计人员盘库出现问题，医院才会将系统虚增的药品进行退库处理达到账实一致？但抽查的15种药品进货发票完整，购货入库单、销售出库单及医药公司销售公章齐全。审计人员随即决定从退库药品入手查证分析，经过对退库7种药品退货票据进行查证，发现均来自该市同一家医药公司。 于是，这家医药公司进入审计人员视野。 往来账款增长异常 审计人员将锁定的医药公司作为重点，从医院财务应付账款入手进行核查发现，该医药公司当年与医院药品购销往来频繁。医院应付账款反映，当年从该医药公司购进药品金额猛增且余额较大，对比上年购销情况变化巨大。年初医院应付账款反映仅欠该医药公司药品款10万多元，年末欠款余额竟达570万元，至审计日更是高达700多万元。 该医药公司应付款项异常变化再次引起审计人员怀疑。审计人员立即决定从该医药公司购入药品发票入手查找线索，对应应付账款明细账，从调取的全年原始凭证中找出所有从该医药公司购入药品原始发票和购货入库票据，统计医院全年从该医药公司购入全部药品品种、数量和金额，查看出入库情况及手续的完备性。
