设备租赁业务属于有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将机器设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。目前，有一些地区开始执行营业税改征增值税试点，那么，这些地区的纳税人涉及设备租赁业务应该如何缴税呢？ 境内纳税人如何纳税 (一)法人纳税主体 《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税［2011］111号)中附件的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。对于有形动产经营性租赁，属于现代服务业征收增值税的范围，应按17％的税率缴纳增值税。同时，根据企业所得税法第六条第(六)项及相关规定，对于企业取得的租金收入属于企业所得税的应税收入。因此，单位对外提供租赁服务，应依法缴纳企业所得税。另外，根据印花税暂行条例相关规定，对于财产租赁合同，应按租赁金额1‰的税率缴纳印花税。下面我们举例说明。 例如，甲公司位于试点地区营业税改征增值税范围的某市区，属于增值税一般纳税人，自2012年12月1日起，该地区对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。2012年12月，该公司与客户签订租赁合同，共取得车辆出租价税合计收入117万元。假定不考虑其他未提及的涉税因素，那么甲公司对该笔车辆出租业务，应如何缴纳各项税收？ 1.增值税＝1170000÷(1＋17％)×17％＝170000(元)； 2.城建税和教育费附加＝170000×(7％＋3％)＝17000(元)； 3.印花税＝1170000×1‰＝1170(元)； 4.企业所得税应税收入＝1170000÷(1＋17％)＝1000000(元)。 (二)个人纳税主体 根据财税［2011］111号文件规定，对于个体工商户和其他自然人对外提供租赁服务，一般情况下，按小规模纳税人依3％征收率缴纳增值税。同时，根据个人所得税法第二条第(八)及相关规定，对于个人取得的财产租赁所得属于个人所得税征税范围。对于财产租赁所得适用20％比例税率，按月缴纳个人所得税。当每月租赁收入小于或等于4000元的，应纳税所得额＝收入－相关税费－修缮费用(800元为限)－800元；当每月租赁收入超过4000元的，应纳税所得额＝［收入－相关税费－修缮费用(800元为限)］×(1－20％)。另外，根据印花税暂行条例相关规定：对于财产租赁合同，应按租赁金额1‰的税率缴纳印花税。 例如，个体工商户李某位于试点地区营业税改征增值税范围的某市区，属于小规模纳税人，纳税期限为一个月。自2012年12月1日起，该地区对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。2012年12月，李某对外签订车辆租赁合同，取得租赁收入价税合计金额18540元，发生车辆修缮费用2800元。假定不考虑其他未提及的涉税因素，该区域增值税起征点为20000元/月，那么个体工商户李某取得的该项租赁收入，应如何缴纳各项税收？ 1.销售额未达到增值税起征点免征增值税； 2.印花税＝18540×1‰＝18.54(元)； 3.个人所得税＝［(18540－18.54－800)×(1－20％)］×20％＝2835.43(元)。 根据财税［2011］111号文件相关规定，个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点幅度如下：按期纳税的，为月应税销售额5000元～20000元(含本数)；按次纳税的，为每次(日)销售额300元～500元(含本数)。 境外纳税人如何纳税 (一)法人纳税主体 根据财税［2011］111号文件第六条和财税［2011］133号文件第六条及相关规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。在中华人民共和国境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，除国际运输服务外，按照适用税率扣缴增值税。所以，对于境外的单位在境内发生有形动产经营性租赁行为的，按照适用税率实行增值税代扣代缴。同时，根据企业所得税法第三条、第四条、十九条和企业所得税法实施条例第九十一条、第一百零六条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，按照下列方法依10％或税收协定更低的税率缴纳企业所得税，并实行源泉扣缴。 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 对于下列情形的，由县级税务机关指定扣缴义务人： 1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
