一、问题的提出：A公司及其存货管理的现状 A公司是一家主营家庭门窗的制造、安装和售后服务的公司。产品定位中高端，主要销售渠道分为零售和工程销售两大类，其中零售和工程销售额大约各占一半。由于公司是从一个小型门窗加工厂发展而来，因此管理上带有家族企业的特点，供销两端由自己人控制，供应厂商、采购价格和销售价格均由老板确定。其中销售价格是按照成本预算部确定的标准成本加乘一定比例得出(按此预测，产品毛利相当可观)。对工厂其他的运营工作，包括生产管理、库存管理、施工管理要求较低，保证按销售订单正常供货即可。2010年公司销售额达到7000万元，账面净利润约200万元，销售净利率约为2.86％。期末货币资金约为200万元，存货约为3000万元，全年存货周转次数约为2.3次。账面存货包括大量呆滞料，仓库从未进行盘点，财务账和仓库账、仓库账和实物也未核对和检查。公司财务不设成本会计岗位，从未计算过产成品的实际生产成本，一向以老板确定的标准成本当作产成品的出库成本。因此公司没有一个部门、一个人知道仓库真实的库存数量、金额及存储时间，公司净利润是在标准成本的基础上得出的，真实的盈利状况更无从知晓和掌握。 进入2011年，公司的现金流日趋紧张，对外不能及时支付货款，对内月月延迟发放工资，经常需要短期融入高息资金以解决营运资金的短缺。究其原因，主要有三：一是存货管理存在问题，占用了过多的资金；二是产品真实的盈利能力可能未达到老板确定的水平；三是可能销售规模未达到盈亏平衡点，固定费用相对过大。本文重点分析其中可能存在的存货管理问题并尝试寻找解决的对策。 二、A公司存货管理中存在的问题 A公司的产品是根据客户的订单定制的。订单之间一般均有型号、颜色、玻璃、尺寸和材质等的差异，所以每张订单的需求一般都是高度差异化和特殊化的，特别是零售客户的订单。 剖析其存货管理的相关方面，可能存在以下问题：存货占用资金过大，周转次数过低，存货的资金成本、存储成本均较高，未形成有效的存货管控体系，互不联系、制约和监督。 1.存货采购环节存在的问题。存货采购计划由两个部门提出。设有安全库存的存货由仓库主管负责补货，非安全库存的存货由生产及物料控制(PMC)提出采购计划。存在：(1)由于管理混乱，或技术数据错误，导致重复下单等，且由于需求的高度差异化，重复下单的、误购入的材料或很难为别的订单利用，一般成为呆滞料或废品，推高成本。(2)PMC没有履行进度控制的职责，没有根据生产或安装的进度下达采购计划，导致一次大批量采购，材料积压在仓库，造成资金占用金额过大和时间过长。(3)仓库主管未及时察觉个别常用存货已经达到安全库存，补货不及时导致缺货。(4)到货信息未及时录入ERP系统，导致相关部门无法弄清实时库存，导致过量采购。 2.成本预算部审核施工预算方面存在的问题：(1)事前预算不够严谨，预算偏大，导致超过实际需求的采购不能全部为指定工程使用，而其他工程利用不了，从而长期积压在仓库，形成呆滞料。(2)预算部对于进度预算审核不严，对工程的实际进度和实际消耗缺乏跟踪和掌握，项目后期缺乏预算调整环节，让事前偏大的预算逐渐成为事实的结余材料，最后成了呆滞料。(3)工程部为了省事，施工量提交过早和过大。这是导致库存过大的重要原因。(4)工程完工后缺乏总结。预算部和工程部均没有主动积累以往项目的实际单位消耗量以更新额定单位耗用量。导致以往犯过的错误仍在源源不断地犯，呆滞料仍在源源不断地产生，资金链越来越紧张。 3.仓库管理中存在的问题：(1)仓管员缺乏专业知识，也缺少培训和有效指导。仓管员按以往的经验工作，只关注料卡的相符，但不对账实相符负责。一旦发现料卡不符，会直接修改卡片，不会查找和追踪不符产生的原因，也没有主管对这种直接修改行为进行监控和干预。因此即使料卡相符，也是形式相符，不是实质相符，留下材料保管不善、损坏甚至丢失不被监管和发现的漏洞。(2)仓库材料摆放混乱，同一种材料放在好几个地方，同一个地方也摆放着好多种材料。因此很难弄清楚某种材料的真实库存，给下达采购计划带来难度，也埋下了重复订货的隐患。(3)实物收货和登账不同步，甚至部分材料已经领用并消耗，而账面仍未办理入库手续，导致材料入库和出库核算滞后，相关成本核算不准确，当期损益不真实。(4)仓库月度收发存报表提交不及时，导致财务材料和成本核算的困难。而没有统一的月度和年度结账截止时间，也使财务账和仓库库账核对、账实核对产生困难并进而虚化。 4.生产环节存在的问题：(1)生产统计表不健全，只有月度完工产品统计数据，没有月度投料和在产品统计数据。导致财务成本核算时无法在在产品和完工产品之间正确分配成本。(2)车间停留着很多已完工订单的余料，没有按月退库，导致月度材料的实际耗用不真实。 5.会计核算中存在的问题：(1)没有建立材料明细账或备查账。各种材料的历史成本无从查找；无法对仓库账实相符情况和存货管理的质量进行检查和判断，也无法有针对性地提出改进的建议。(2)财务部定期收集发票，不是为了弄清楚进货情况，仅为统计可供抵扣的进项税，使得会计人员不关心发票所对应的材料是否入库、入库材料的数量价值是否和采购订单上的数量、价值一致，失去了对采购和仓库的监控，形成内控的缺陷和漏洞。
