信息化、全球化的发展给社会带来了巨大的冲击，这既是企业的机遇也是挑战。在这样的经济环境中，“不确定”才是唯一可以确定的因素，因此，企业的战略及其执行效果在其发展进程中将起到核心的作用。 平衡计分卡正是一种可以帮助企业建立起以战略为导向的绩效测评系统，并最终能够有效促进企业塑造自身的综合竞争优势的战略管理工具。平衡计分卡从卡普兰教授等在1992年提出以后，就被许多跨国公司和各种类型企业广为采纳和应用。在欧美等国，一半以上企业把平衡计分卡用作主要的管理工具，在新加坡约70%的企业运用平衡计分卡。在大量的实际运用中，平衡计分卡本身也在不断地发展与丰富。中国从2001年开始，陆续有一批公司引进平衡计分卡，并在试用过程中，尝到甜头，积累了经验。 2008年世界金融危机对中国中小型企业的损伤，其严重程度超乎一般想象；据估计，约有70%以上的中小型企业，或是倒闭，或是摇摇欲坠。危机的考验显示出，中国的中小型企业，一方面具有机动性强、灵活性大的优点，另一方面，却又带有战略观念薄弱、绩效管理简单化、信息化程度低等不足。就这些不足来讲，平衡计分卡的引入，恰恰具有很强的针对性。平衡计分卡的优越性主要体现在：(1)在业绩评价中实现财务与非财务指标的结合；(2)建立了以因果关系为纽带的战略实施系统；(3)跨越了制定战略与实施战略之间的鸿沟。 我们在2006-2010年期间，选择一家中小型企业——UM公司进行平衡计分卡运用的现场研究。该企业根据不同时期的经济大环境的变化以及企业自身的发展，采用平衡计分卡不断调整关键绩效指标及其权重，给企业管理注入新的活力，特别是在2007-2009年企业战略转型时，将转型需要的各个因素分解成各个关键绩效指标，帮助企业顺利渡过转型难关，进入新的发展。 一、现场研究的设计步骤 平衡计分卡在导入本企业的管理之前，需要做大量的调查研究准备工作。通过所调查的资料，分析企业外部因素：竞争、经济、政治、技术、制度、社会、环境等因素，以辨认企业的机会、局限性和威胁；评价内部因素，如财务实力、管理者的期望、职能结构、士气、组织文化等；认清企业实力、弱点和竞争优势；然后将公司的能力、竞争优势和所拥有的机会相配比，最终形成投资、营销和日常经营的战略目标，以及转化为一系列促进企业成功的关键因素。关键成功因素的衡量、收集和报告，是以平衡计分卡的形式进行的。平衡计分卡从财务业绩、顾客满意度、企业内部流程、学习与创新四个方面概括企业战略目标的整体业绩。由于平衡计分卡中各关键成功因素具有可衡量、收集和报告的特点，可以将企业战略分解为可操作的评价指标和目标值，从而连接了战略的制订及其实施，监控战略目标的实现全过程。可见，平衡计分卡不仅是一种行动计划，更是一个战略执行的系统。 在平衡计分卡中，各关键成功因素的评价指标又清楚地表明，该企业的管理者和员工需要什么样的知识、技能和系统，通过怎样的创新，建立适当的战略优势和效率，才能使企业把特定的价值带给市场，实现最高的股东价值。因此，平衡记分卡的实施过程又是管理者和员工提高素质和技能的过程。 可见，平衡计分卡的应用，不仅可以高效地将高层管理者的战略传达给具体执行者，而且通过具体执行者的反馈，将产生出一个再思考、再评判、再修改、重新确定战略框架的过程，通过不断审视公司战略的进展，提高企业的竞争力。 将本企业特定战略转化为管理者和员工的具体行动，平衡计分卡的设计是关键。 1.平衡计分卡关键成功因素的设计原则 在设计过程中注意以下三项原则：一是在制定平衡计分卡时，要通过一系列因果关系来展示战略、解释战略；二是成果量度与绩效驱动因素存在逻辑过程；三是与财务指标的链接。 财务指标反映了企业政策、程序对当前财务状况及股东回报的影响。因此，平衡计分卡中关键成功因素的制定和报告必须同企业的财务目标相连，并通过信息系统观察短期和长期收益状况，以监控战略目标的实现。 2.平衡计分卡的设计步骤 平衡计分卡的设计步骤，因企业不同的管理模式，会有所差异。一般中小企业的设计步骤如下：(1)为识别关键成功因素制定相应的可信赖的衡量指标。该衡量指标必须对企业的流程进行认真研究，对产品的开发、制造、营销、管理及财务均须认真研究，确定这些职能是通过何种特定方式促使企业成功的。在此基础上，制定关键成功因素的衡量指标。(2)将企业战略分解为衡量指标的目标值，编制企业总体平衡计分卡。由于各关键成功因素具有可衡量、收集和报告的特点，可以将企业战略分解为可操作指标的目标值，并在此基础上从四个层面编制企业总体平衡计分卡。企业总体平衡计分卡的编制，使管理者可以通过对平衡计分卡各关键成功因素的计量，及其执行过程中的指标评价，达到监控企业战略实施的过程。在整个编制过程中，还应注意兼顾平衡公司的长期目标和短期目标、内部利益和外部利益、结果指标和驱动因素，以综合反映战略管理绩效的财务与非财务信息。(3)根据因果关系，把企业总体平衡计分卡的指标进行分解，形成下属责任部门平衡计分卡和员工行动计划。根据因果关系，把对企业战略目标划分为几个小目标，即各个部门的目标；同样，各个部门的目标和衡量指标，还可以根据因果关系逐层细分，直至最终形成可以指导个人行动的目标和考核指标。
