问：小额贷款企业在放贷时应该如何处理？ 答：小额贷款企业一般是非金融机构，应作为投资核算。 1月1日发放贷款时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 1月31日计提利息： 借：应收利息 贷：主营业务收入——利息 2月28计提利息： 借：应收利息 贷：主营业务收入——利息 三月末收到借款人利息时： 借：银行存款 贷：应收利息(1～2月应收的利息) 主营业务收入——利息 问：公司财务部有出纳A、会计B和财务经理C，这时候有以下3笔业务，这3笔业务的制单、记账、审核各应是谁？ (1)提现 借：库存现金 贷：银行存款 (2)收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)货发出、款未收 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 另外，如果公司财务部只有出纳A和会计B的话，那记账凭证上的制单、记账和审核又各应是谁？像上面第3笔业务，没有牵扯到现金和银行存款科目，记账凭证上的出纳处还用签字吗？出纳是不是只在记账凭证上填现金、银行存款科目，但是有的时候现金和银行存款科目是在贷方，那么其他科目是不是需要会计先填完其他的科目再给出纳填写？ 最后，用软件做账的时候也是像手工做账一样，会计先填其他的科目，再由出纳填现金或银行存款的贷方科目，对吗？ 答：您的问题具有共性，请参考下面的回复： 制单出纳和会计编制均可以，财务经理审核。 提取现金不需要审核，出纳根据库存现金限额规定自行安排。赊销业务需要销售部门有关人员传给财务销售清单，并需要经过公司责任人同意确认才可以赊销，现销业务出纳收款的时候开具收款收据，然后财务制单入账。 如果企业有三名财务人员，出纳或会计制单，一般是会计制单，财务经理审核，如果只有两个财务人员，比如一般小企业，可一人制单，另一人审核即可。 不涉及现金业务的，出纳不需要签字。 一张记账凭证也可以两个人制单，出纳负责现金和银行存款收付部分，会计负责其他科目的填制。 具体要根据企业的实际情况确定。 问：我公司2008年果汁生产车间建成并投产，2011年3月由于需要盖研发大楼，将果汁车间及其里面的设备予以拆除，并对拆除的设备进行了变卖，取得了收入。对方未要求开票，我方只打了收据进行确认。我方进行了固定资产清理。请问这项业务涉及的税收有哪些？我公司的处理有税收风险吗？ 答：处置使用过的旧设备，由于是2008年购置的未抵扣过进项税，应按4%简易办法减半征收增值税，应开具普通发票。见：《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)以及《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)。 结合您单位的情况，应注意以下两个问题： 一、应按上述分析计算缴纳增值税； 二、按上述政策规定及《中华人民共和国发票管理办法》第十九条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 也就是说你单位产生了纳税义务，应按发票管理办法的规定开具发票，并不是开具收据。 如果你单位没有按前面的分析进行税务处理就存在风险。 问：你好，我想问：公司去年销售的产品，现由于产品发生问题，需退回返修，那么请问后期发生的后续费用，(如：材料、工资、电费等)应怎样做会计处理，上回回答的是：让预先计入借：销售费用，贷：预计负债，实际发生时：借：预计负债，贷：原材料，问题是：这是现在发生了才知道。以前从来没发生过，总不能每卖一项产品，我都预计负债吧，再说我预计多少，按什么标准预计呢？到年底如当年没发生损失，又怎样办，需冲回吗？可也不能保证第二年不发生呀？怎么办？还有实际发生产品质量损失，是在年底算所得税时需要调整的项目吗？请尽快帮我解决。 答：对于很少发生返修业务的企业，如果没有计提预计负债，可以在实际发生时，将与返修有关的支出计入“销售费用”科目。而按现行会计准则的规定，公司的产品质量保证条款，应在保修期内计提预计负债，计提时： (1)确认与产品质量保证有关的预计负债： 借：销售费用——产品质量保证 贷：预计负债——产品质量保证 (2)发生产品质量保证费用(维修费)： 借：预计负债——产品质量保证 贷：银行存款或原材料等 如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额： 借：预计负债——产品质量保证 贷：销售费用——产品质量保证 按会计准则的规定，企业应根据以前年度的维修记录，来预测质量保证支出，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。假如，根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题，而企业当季销售收入为360 000 000元，则季度末计提360 000 000×(0×80%+1%×15%+2%×5%)=900 000(元)
