资金集中管理模型设计及财务信息化

      加强资金集中管理，实现资金在企业内部的良性循环和余缺调剂，是保证企业实现集团整体战略目标的一个重要前提。目前，世界500强企业中有三分之二的企业采取了资金集中管理模式。资金集中管理模式也是跨国公司普遍采用的管理模式。本文拟以某农垦集团公司资金集中管理为例对资金集中管理模式作些阐析。

      一、N公司资金集中管理的背景分析

      N公司现有40多个直属单位和控、参股企业，其中国有农场18个，分布在14个市、县（区），垦区拥有土地12.84万公顷，其中耕地7.39万公顷，水面面积1.34万公顷，员工6.7万人。主要经营业务包括有机食品、绿色食品、无公害产品和各类良种的农产品基地的开发，涉足医药、机械、农产品加工、房地产和商贸服务等五类业务。

      N公司是以农业生产为主的企业集团，大部分成员企业都是国有企业，内部成员单位都配备有自己的财务部门和银行账户。其资产多、规模大，成员企业分布广泛，且各个企业的现金流量参差不齐，企业集团内部存在大量的内部结算，所属各成员企业也有大量的资金沉淀。这导致了大量的企业资金在体外循环，资金分散占用，使用效率低下，高存款和高贷款的“双高”现象严重，迫使N公司承担了高昂的财务费用。

      集团总部管理者选择了以资金集中管理为突破口来解决这一系列问题，并取得了以下的阶段性成果：①提高了管控效率，预算管理使财务管理向事前延伸；②结算关联资金预算实现了事中控制；③核算取得的“实时账表”实现了事后及时控制（当日银行对账）；④实时预警控制风险（合同到期前提醒、存量资金余缺预警、投放资金余缺预警）；⑤经营规模逐年递增、资金归集最逐步增加、内部贷款逐步增加；⑥银行借款递减，财务费用减少。

      二、N公司资金集中管理的组织结构

      1.设立规章制度，建立组织机构。N公司在资金集中管理实施过程中建立了一系列的配套制度，如《资金集中统一管理办法（试行）》、《资金预算管理办法（试行）》等，并成立了资金管理中心，负责集团的资金预算、资金结算、资金筹集、委托贷款、风险控制、信贷资源优化以及集团的资金监控，为成员单位提供安全、便捷、准确的服务，维护其合法权益。资金集中管理中心实行单独核算。资金集中管理中心组织结构如下图所示。

      

      2.资金集中管理的模式。基于资金集中和信息化特点，N公司采用了“收支两条线+账户限额管理”模式，即将收入账户和支出账户分开管理，收入户只收不支，支出户只支不收。在软件选择及系统集成上，N公司的软件服务商是用友软件股份有限公司，由北大青鸟系统集成有限公司完成系统集成，由深信服股份有限公司完成集团VPN网络建设，南京道有科技有限公司提供了监理服务，宽带及数据专线建设由中国电信公司完成。银企直联是将企业的ERP与人民银行的支付结算对接，在选择合作银行时N公司选择了中国农业银行，因为其网点覆盖面较广，结算费用低，系统功能及年费也较低。

      3.实施步骤。首先，N公司进行了分批次，由上级到下级企业的培训动员。然后，N公司进行了“三算合一”的实践。“三算合一”即预算、结算、核算三算合一。

      预算应从业务源头开始，渗透到业务的各个部分，所有相关部门必须通力合作。预测资金余缺是预算编制关注的重点；资金预算应按规定流程根据实际情况的变动进行调整；预算与结算关联才能实现“事中控制”。

      N公司实行智能化资金归集进行结算。成员企业自主实时付款，并可以选择多种方式支付，首先通过支出户直接付款，当超过支付限额时可以委托中心付款；然后通过内部转账付款，即通过资金集中管理中心付款给成员企业；最后离线账户付款，离线账户付款要求纳入NC平台管理，成员企业的支出账户由集团总公司实时资金下拨，实时下拨的方式有两种，一种是自动补足限额，另一种是通知下拨。

      成员企业在办理收款业务时，有三种方式：在线账户收款；集团内部委托收款（承付、无承付）；离线账户收款。

      核算应做到六个“实时”：①实时消息提醒（未处理审核、审批事项提醒），计算机提醒业务经办人员及时处理业务；②实时单据（在线收、付款单据），在收、付款时单据可以及时通过在线制作和查询；③实时生成凭证，计算机根据相关的原始凭证及时编制记账凭证，实时查询访问；④实时生成账表——二级本部、三级企业（单户账表演示），根据记账凭证生成账表；⑤及时生成合并报表——一、二级企业（合并报表演示），集团公司在二级、三级企业的报表基础上及时生成合并报表；⑥实时查询，通过互联网在任何地方实时查询会计信息。

      三、N公司资金集中管理的模型设计

      1.资金集中管理的工作模块及其组合

      (1)资金结算模块。其功能是提供从资金结算账户体系的建立、资金结算业务处理，到资金业务报表分析等完整的业务流程。其特点是开关机日历自由设定；委托付款书管理；支持手动和自动两种方式的资金下拨；自动生成总账的会计凭证；统计、查询、分析功能强大。

      (2)网上银行模块。其功能是通过银企互联接口实现网上付款、网上收款、银行对账单的下载和管理、银行账户余额及交易明细的实时查询。其特点是与多家银行直联；支持对账单定时自动下载；自动核对银行账户，自动生成余额调节表；及时追踪支付指令的反馈信息；对网银交易信息的自动处理。

      (3)资金计息模块。其功能是活期存款账户计息、定期存款账户计息、信贷合同计息。其特点是计息条件设定和积数调整方式灵活；支持账户计息和合同计息两种计息对象；支持特殊计息期间的处理；利息单可自动生成结息凭证；支持自动和批量计息。