随着我国税收信息化建设的日臻完善，税务机关依托税收征管信息系统对企业纳税申报监控和考核越来越严密，财务人员面临企业所得税纳税申报风险也越来越大。为了提高纳税申报质量，安全纳税，在年度企业所得税纳税申报之前，会计将利润表、资产负债表引用进入创建的企业所得税风险评估模型中，在模型中根据会计报表中的涉税会计科目之间的钩稽关系，利用Excel函数功能，方便、快捷地揭示会计报表存在的纳税风险，并发出预警信号，把控企业所得税纳税风险，实现安全纳税。 一、企业所得税纳税日常风险预警分析模型的建立 (一)建立日常纳税风险预警评估方程式。企业所得税日常纳税风险预警评估是拦截及防范企业所得税纳税申报异常的首道防线，为了避免被税务机关列为企业所得税预警管理名单转化为纳税异常户，作为立案对象移交稽查部门查处，企业在每个季末企业所得税纳税申报前，借鉴税务机关制定的企业所得税纳税评估的15项指标，对利润表进行扩展，形成企业所得税日常纳税风险预警分析评估模型。 一是企业所得税纳税申报风险评估15项指标方程式。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100％，单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100％，营业成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100％，营业费用变动率=(本期营业费用-基期营业费用)÷基期营业费用×100％，管理、财务费用变动率=(管理、财务费用-基期管理、财务费用)÷基期管理、财务费用×100％，成本费用率=期间费用÷本期主营业务成本×100％，成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100％，主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100％，其他业务利润变动率=(本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润×100％，净资产收益率=净利润÷平均净资产×100％，总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100％，存货周转率=主营业务成本÷[(期初存货成本+期末存货成本)÷2]×100％，固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100％，资产负债率=负债总额÷资产总额×100％，应收(付)账款变动率=(期末应收(付)账款-期初应收(付)账款)÷期初应收(付)账款×100％。 二是计算单项指标偏离预警值程度。根据公式提供的纳税评估单项指标数值，根据税务制定的不同地区不同行业的单项指标预警值，计算出单项指标偏离程度，偏离预警值程度=(纳税人某指标数值-该指标预警值)/该指标预警值(绝对值)。当单项指标偏离预警值程度为±5％-10％(含)，得该项指标总分的20％，纳税申报安全零风险；偏离预警值程度为±10％-20％(含)，该项指标总分的40％，纳税申报较安全零风险；偏离预警值程度为±20％-40％(含)，得该项指标总分的60％，纳税申报异常有被税务一般评估风险；偏离预警值程度为±30％-40％(含)，得该项指标总分的80％，纳税异常有被税务重点评估风险；偏离预警值程度为±40％-50％(含)、偏离预警值程度为±50％-60％(含)及偏离预警值程度为±60％-70％(含)及以上的，得该项指标总分的100％，纳税申报异常有被税务特重评估风险。单项指标偏离预警值程度的高低取决于单项指标预警值，平常要紧盯预警值。 (二)建立纳税申报风险日常评估模型。以企业的利润表为主线，建立企业所得税日常纳税申报风险评估模型。(1)建立企业所得税纳税风险评估模型工作簿，在该工作簿中，把某制药股份公司2008年度的资产负债表引用到Sheet1中，并将Sheet1命名为资产负债表，把该公司的2008年度的利润表引用在Sheet2中，并命名为“企业所得税日常纳税风险预警评估模型”中，对该模型中的利润表进行扩展，在相应的单元格内添加“增加(减少)金额”、“增加(减少)变动率”、“比值”、“预警值”、“预警值偏离程度”、“单项指标纳税申报风险被评估程度”、“单项指标纳税风险预警”、“单位产品原材料耗用率”、“成本费用率”、“成本费用率利用率”、“净资产收益率”、“总资产周转率”、“存货周转率”、“固定资产综合折旧率”、“资产负债率”、“应收(付)账款变动率”栏次，扩展后的利润表把反映收入、成本、费用、利润、资产这五大类15项企业所得税日常通用评估指标尽收表中。(2)在相应单元格中输入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=(C10+C11+C12)/C7，C24=C19/(C7+C11+C121+C13)，C25=C20/((582789241+'资产负债表'！M22)/2)，C26=(C18+C12)/(('资产负债表'！C24+814056403.87)/2)，C27=C7/(('资产负债表'！C11+61209612.6)/2)，C28='资产负债表'！C19/'资产负债表'！C18，C29='资产负债表'！M15/'资产负债表'！C24，C30='资产负债表'！C7-'资产负债表'！M6，D30='资产负债表'！D7-'资产负债表'！N6，然后利用自动填充功能，选中C21-C30单元格，按住C30单元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系统根据这九个单元格默认的公式，在拖拽到的单元格内一次填充有规律的数据。E6=D6-C6，F6=IF(C6=0，0，E6/C6)，G6=IF(D6=0，0，D6/C6)，然后利用自动填充功能，选中E6-G6三个单元格，按住G6单元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系统根据这三个单元格默认的公式，在拖拽到的单元格内一次填充有规律的数据。在H6-H30栏手工输入税收预警值(假设数据)，I6=(G6-H6)/H6，J6=IF(AND(I6＞=-5％，I6＜=10％)，20％，IF(AND(I6＞=-10％，I6＜=20％)，40％，IF(AND(I6＞=-20％，I6＜=40％)，60％，IF(AND(I6＞=-30％，6＜=40％)，80％，IF(AND(I6＞=-40％，I6＜50％)，100％，IF(AND(I6＞=-50，16＜=60)，100％，IF(AND(I6＞-60％，I6＞70％)，100％)))))))，K6＜=10％，“纳税申报正常零风险”，IF(J6＜=20％，“纳税申报正常零风险”，IF(J6＜=40％，“纳税申报正常零风险”，IF(J6＜=60％，“纳税申报正常零风险”，IF(J6＜=80％，“纳税申报异常有被税务重点评估风险”，IF(J6＞=100％，“纳税异常有被税务特重评估风险”))))))，选中I6-K6单元格，按住K6单元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至K27，系统根据单元格默认的公式，在拖拽到的单元格内一次填充有规律的数据。如图1所示。
