基于价值链的成本管理实践

      传化股份公司是传化集团旗下的核心企业，目前拥有控股子公司6家、分公司3家，市场区域遍布全国各地及欧美、东南亚、中亚、西亚等。传化股份在传化集团公司的统一战略指导下，在“大集团战略、小核算体系”建设中，结合实际采取了一系列符合自身特点的成本管理措施，其中“基于价值链管理的成本传导机制建设”和与之相配套的生产环节目标成本控制取得了很好的效果。

      一、基于价值链管理的成本传导机制建设

      为及时获得原料的价格波动信息并为营销系统合理定价提供有效参照，传化股份公司建立了采购——财务——技术——财务——营销的成本传导机制，公司设计的相关流程如图所示。

      成本传导机制的具体操作方法是：每月1日和15日由采购部门填写原材料及包装物的财务账面库存价、采购现市价、未来预计价等信息在内的“原料价格信息反馈表”，提供国内和国际采购原料的现价、趋势价，传递给财务管理部。财务管理部对采购部提供的原料现价、趋势价进行审核补充后，每月2日和16日提供出当前原料的现价和趋势价并传递给技术中心。技术中心每月4日和18日填写根据最新原料价格核定的“产品原料消耗配方成本表”再回传财务管理部，财务管理部经过复核和核准后于每月6日和20日提供最新的生产成本信息给营销中心，由营销中心根据销售政策制定销售基准价格。在原材料急剧变化的特殊情况下可以随时启动传导流程。

      

      基于价值链管理的成本传导机制流程图

      为把握好原料价格的短期行情走势，真正做到价格合理、性价比最优，公司根据实际情况采取了以下措施：

      1.建立采购运行的月度跟踪报告。为有效关注采购成本的降低，公司从重点原材料的价格走势纵向对比、同一原料不同供应商采购的价格比较、同一原料在母公司和子、分公司采购的价格对比、独家供应商采购和贸易商采购等方面进行了跟踪分析，并对存在的问题和不足及时进行解决。

      2.加强资金支持，鼓励适当放量采购。在原料价格相对低位时如果能把握好机会，适当放量采购将是采购的最佳时机。因此在把握和分析到位的情况下，对于适度的囤货、放量采购，公司财务给予了积极的资金支持。同时，公司财务部门也提出了在原料价格处于下跌通道时要通过小批量、多批次的采购方式，来达到采购成本相对最低。

      3.完善考核评价机制，建立采购系统的模拟利润中心，保障采购成本的有效降低。公司根据采购业务特点，出台了《2009年采供系统模拟利润管理办法》，以降本额为收入，降本额包括采购实际价格低于公司采购委员会每月确定的最高限价部分的差额所形成的大宗原材料降本额、其他零星材料询价降本额以及囤货降本额三部分。同时，考虑采购部门的日常费用支出、人工成本支出、运输费、装卸费、库存资金占用成本、应付款周转低于公司要求目标的资金占用成本、非承兑汇票支付的贴现成本和积压库存损失等作为模拟利润的减项。降本收入减去各项成本费用作为采购系统的模拟利润，根据年初设定的考核指标，日常奖励定期按模拟利润的一定比例兑现50％，其余部分在年度终了统一结算，并根据完成年度目标的情况分段按不同比例再进行兑现。

      4.定期召开联席会议，用“数据”说话，共同商讨产品价格的调整策略。公司建立了由财务部门牵头，采购、技术、营销、生产等部门参加的联席会议制，使沟通更加充分，相关信息的传递更加到位和透明，有利于统一思想并针对原料价格的变化及时采取有效的应对措施。

      二、生产环节“目标利润工作”的推进

      (一)建立利润中心和费用中心

      小核算体系建立后，公司的生产中心内部分为3个三级费用中心和3个三级利润中心。3个费用中心分别为生产管理部、安全环保部和品管部，按费用中心以年度预算、月度预算的编制和审核及预算执行进行成本控制。3个利润中心分别为老区工厂、开发区工厂和桥南工厂，是关键的生产部门。为了进行有效的生产成本控制，生产中心、财务部和技术中心制定了生产中心目标利润管理制度，并采取了一系列的组织、制度、技术和控制措施。

      (二)进行利润指标分解和建立责任制

      公司制定了完善的目标利润管理责任制，具体内容如下：

      1.生产系统的职责。生产中心主任负责建立健全生产中心目标利润管理体系；负责生产中心降本激励政策的制定；负责生产中心降本指标的分解和协调目标利润管理等重要事项。生产管理部负责生产中心目标利润管理日常事务；对各工厂的目标利润管理工作进行督导；落实产品(半成品)合理库存；对各工厂降本数据进行校核；协调目标利润管理一般事项。厂长负责建立健全工厂目标利润管理体系；负责工厂目标利润管理的日常工作；负责工厂降本激励政策的考核；负责工厂降本指标的分解；向生产中心申报工厂降本定额；定期召开工厂成本分析会；定期向生产中心报告工厂成本的具体情况；协调工厂目标利润管理等相关事项。工厂各部门的主要职责是：按目标利润管理要求，做好基础的台账工作；落实各项降本措施，完成降本指标；根据工厂成本分析要求，提供相关资料；完成工厂下达的目标利润管理等各项工作。