2010年1月，按照审计署统一安排，审计署重庆特派办对A单位预算执行和其他财政收支情况进行了审计。审计人员从一笔“不可思议”的巨额差旅费出发，发现了该单位沿袭多年的违规发放津贴补贴的问题。 分析复核现端倪 审计人员按照预算执行审计的一般流程首先审阅了决算草案，考虑到一般商品和服务支出(也就是常说的基本支出)和项目支出是预算执行审计存在问题的主要领域，因此将其作为重点审计领域。而揭露虚假发票问题作为当年预算执行审计的一项专项任务，则是审计人员关注的重点问题。 确定重点领域和重点问题后，审计人员进行了分析性复核，将近三年的预算批复和决算情况进行了对比分析，以获取异常性变动科目。经过对近三年各科目的纵向对比分析，没有发现异常变化情况，难道真的没有问题吗？既然纵向对比分析难以发现趋势变化中异常情况，审计人员决定将2009年预算支出的各科目金额进行横向比较分析，发现该单位2009年差旅费支出高达120万元，而与此高额的差旅费支出形成鲜明对比的是该单位只有编制内人员60余人，即使加上临时聘用人员也不足70人，那么一年的差旅费为何如此之高呢？更何况业务部门的业务检查支出在另一个科目“**办案费”中列支，而如果剔除业务部门的人员，办公室等综合部门的人数还不足20人，按此计算人均6万元的差旅费简直就“不可思议”。那么，差旅费支出是否存在虚报情况呢？审计人员决定审阅会计凭证。 审阅凭证识破绽 将差旅费支出科目确定为重点审计事项后，审计人员开始审阅会计凭证。审计组的最初想法是先抽样详查，先抽取3个月的差旅费支出进行审阅看看情况，如果没有问题，对其他几个月的差旅费支出则按照一定金额为标准进行抽查。 审计人员抽查后不久即发现，在抽查的3个月差旅费支出中，作为记账凭证附件的原始凭证主要是民航电子客票，航程也基本上都是跨省之间，机票多是往返机票且基本上是全价票，同时附件中没有住宿发票。用以报销的这种电子客票总金额占抽查差旅支出金额的40％左右，而涉及的出差人员则几乎包含了该单位所有的正式员工。 审计人员分析认为，这部分差旅费支出可能存在较大问题。一是异地出差没有住宿费，根据常识异地出差均会在异地住宿，偶尔出现对方提供免费住宿是可能的，但大面积出现对方提供免费住宿的可能性不大，而该单位异地出差为什么没有住宿费用呢？二是票价没有折扣，根据航空市场行情，机票一般都会有折扣，基本不存在没有折扣的机票，除非是乘坐头等舱或公务舱，但十几万元的机票难道都是头等舱或公务舱吗？三是根据审计人员的了解，该单位的主要业务范围在本省，异地交叉检查又不应该在差旅费科目列支。四是出差前就确定返程时间，审计人员比照自己出差情况，知道异地出差一般都很难在出发时就能确定返程的时间，那么该单位的电子客票为什么有许多都是往返机票呢？难道该单位对时间的控制已经达到如此严密了吗？ 经过上述分析，审计人员认为，既然存在这么多的破绽，航空电子客票可能存在较大的问题，是伪造还是编造的呢？是该单位自己制作的还是从外面购买的呢？要弄清这些问题，应当查验这些电子客票的真伪性。 外部校验辨真伪 确定查验航空电子客票的真伪性这一步骤后，审计人员开始进行验证。按照一般经验，审计人员对乘坐的航班一般就在该航空公司的网站上验证。但是，由于该单位的差旅费支出中绝大部分是航空电子客票，涉及的航空公司很多，如果按航空公司来验证比较繁琐。于是，审计人员在网络上搜索具有较强功能的机票验证系统，发现民航局授权的机票验证官方网站“信天游”具有对电子客票信息验真、电子客票报销凭证(行程单)验真等功能，适用于各航空公司航班的电子客票统一验证。于是，审计人员对抽查的航空电子客票进行逐笔验真。验真的结果证实了审计人员的判断，结果显示抽查中存在较大疑点的航空电子客票信息几乎都是假的，航空电子客票上显示的乘机人员与验真系统反映的人员信息绝大多数不一致，也就是说绝大多数人员没有乘机出差的事实，同时审计人员发现也存在少量有乘机事实但航空电子客票上显示的票价金额大于实际出票金额的情况。经过统计，仅抽查的3个月中的假机票金额就高达12万元。 既然抽查的3个月都有假机票，那么其他月份的机票是不是也存在大量假机票呢？审计人员决定详查，对2009年差旅费支出报销凭证中涉及的所有机票进行验真。经过三天的录入验真整理，审计人员共抽查453张航空电子客票金额共计84.50万元，发现电子客票不存在、姓名不符、金额不符等类型的假机票221张，金额共计58.1万元。假机票金额占抽查金额的68％，占该单位2009年差旅费支出的49％，假机票涉及的乘机人员占该单位2009年末在职正式职工的89％，涉及该单位全部7个部门。作为一个中央二级预算单位，出现如此之多的假机票，究竟是怎么回事？ 这些假机票是从何处来？报销的钱又去了哪里？是个人行为还是单位行为？领导是否知悉或者了解？这些问题都是亟须回答的，审计人员决定约谈相关人员。 耐心劝导获答案 审计人员首先约谈报销的假机票金额均超过5000元的人员。起先，审计人员约谈比较温和，主要就事实问原委，但有的被约谈人员并未认识到事情的严重性，顾左右而言他，不正面回答审计的问题，或者推脱不清楚需要其他人才能解释，个别人员甚至态度恶劣，不合作、不配合。
