案例分析题一 DEF公司是一家股份有限公司，2009年发生的部分事项如下： (1)5月12日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。 (2)6月18日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作的领导及财务部门负责人出差”为由予以拒绝。 (3)8月20日，公司在审核有关单据时，发现一张购买办公设备的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象。经查阅相关的买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是在要求该发票的出具单位在更改处加盖单位印章后，公司予以接受并据此登记入账。 (4)9月10日，公司采取以旧换新方式销售了一批货物，销售价款扣除旧货物的收购成本后为10万元，单位内部办税人员小张在计算增值税时按新货物的销售价格确定了销售额计算纳税，财务处长吴某认为既然是以旧换新，就应该扣除旧货物的收购价款后作为销售额纳税。 (5)10月15日接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元。 (6)11月6日，公司董事会通过决议，拟发行期限为3年、票面利率为5%、到期一次还本付息的公司债券50000万元，所募集资金中44000万元用于收购同行业中拥有一项专有技术但目前财务状况不佳的ABC公司，5500万元用于补充公司流动资金，另外500万元用于购置本公司职工活动中心的设备。 (7)12月8日，公司召开董事会临时会议，讨论召开股东大会临时会议和解决债务问题。该公司共有董事9人，这天出席会议的有李某、章某、王某、丁某、唐某，另有4名董事知悉后由于有事未出席会议。在董事会议上，章某、王某、丁某、唐某同意召开股东临时会，并作出决议。李某不同意，便在表决之前中途退席。此后，公司根据董事会临时决议召开股东大会临时会议，并在大会上通过了偿还债务的决议。李某对此表示异议，认为股东大会临时决议无效。 【要求】 1.根据资料(1)，分析、判断DEF公司财务部门负责人调整会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否正确，并说明理由。 2.根据资料(2)，分析、判断DEF公司领导拒绝市财政部门的检查是否正确，并说明理由。 3.根据资料(3)，分析、判断DEF公司对购买办公设备发票的处理是否正确，并说明理由。 4.根据资料(4)，分析、判断对于以旧换新方式销售货物的业务谁的说法正确，并说明理由。 5.根据资料(5)，分析、判断DEF公司接受捐赠设备是否需要缴纳企业所得税，如需要，请计算需缴纳的所得税额。 6.根据资料(6)，分析、判断DEF公司董事会关于债券发行的决议内容是否合法，并简要说明理由。 7.根据资料(7)，分析、判断DEF公司董事会临时会议的召开是否合法，作出召开股东大会临时会议的决议是否有效，并简要说明理由。 案例分析题二 甲公司是一家大型交换机制造商，总部设在上海，已在美国纽约证券交易所上市。2008年受金融危机的影响，公司股价连续下降，同时市场销售额大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司多次召开会议讨论危机防范与风险应对策略，并于2009年4月针对内部控制与风险管理问题召开了专题会议，有关人员的发言摘要如下： 总经理：公司的内部控制目标不够准确，应更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，应该加强在危机环境下应对措施的规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制消除一切风险。为了实现该目标，建议由总经理牵头，内部审计部门作为主力，制定和执行企业内部控制政策，其他各部门一律不得介入。 财务部经理：在危机情况下，我们更应该注重成本的控制和节约。公司内部组织机构庞大，浪费了太多的人力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来达到降低成本的目的。首先审计委员会和内部审计部门就属于重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计部门直接向董事会报告工作。 采购部经理：采购控制对于企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制虽然细致，但是不够灵活，在发生特殊情况时缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，按规定需管理层集体决议，这样非常浪费时间，也很有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制中的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为由采购经理预批准，总经理补签的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付，建议将原本由出纳独自保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。 投资部经理：之前在对外投资业务的控制中存在管理不严等问题，造成公司近两年的投资决策失误时有发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下： (1)加强对外投资业务的不相容岗位分离。建议在投资部现有的20人基础上增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位配备2～3人，以预防出现突发情况及1人判断过于主观的问题。
