一、单项选择题 1.2009年12月31日A公司以融资租赁方式从B公司租入一台公允价值为280万元的大型专用设备。双方签订租赁合同约定，租赁期为3年，每满一年支付租金80万元，A公司的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则A公司在租赁开始日应计入“未确认融资费用”的金额为（ ）万元。[（P/A，7%，3）=2.6243；（P/F，7%，3）=0.8163] A.39.24 B.30.05 C.40.81 D.0 【答案】A。最低租赁付款额=80×3+50=290（万元）；最低租赁付款额的现值=80×（P/A，7%，3）+50×（P/F，70%，3）=250.76（万元）；未确认融资费用=290-250.76=39.24（万元）。 2.A公司承建B公司的一幢厂房，工期自2010年至2012年，总造价为3000万元，B公司2010年付款至总造价的15％，2011年付款至总造价的70％，余款将于2012年工程完工后结算。该工程2010年发生成本500万元，年末预计完成合同尚需发生成本2000万元；2011年发生成本2000万元。年末预计完成合同尚需发生成本200万元。则A公司2011年因该项工程应确认的收入为（ ）万元。 A.2777.78 B.2222.22 C.2177.78 D.1650 【答案】C。2010年确认收入=3000×[500÷（500+2000）]=600（万元）；2011年确认收入=3000×[（500+2000）÷（500+2000+200）]-600=2177.78（万元）。 3.2009年1月1日，甲公司对外披露其股票期权计划，主要内容为：甲公司向其50名管理人员每人授予2万元的股票期权，这些管理人员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买2万元股票，授予日为2009年1月1日。公司估计此期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有5名管理人员离开企业，预计未来两年内还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，则该项期权计划对甲公司2009年的资本公积的影响金额为（ ）万元。 A.280 B.400 C.840 D.300 【答案】A。该项期权计划对甲公司2009年资本公积的影响金额=（50-5-10）×2×12×1/3=280（万元） 4.甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2009年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2009年12月31日应计提减值准备为（ ）万元。 A.-200 B.0 C.200 D.20 【答案】B。该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为4000万元，其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为4600万元（5600-1000），因此，该资产组的可收回金额为4600万元；而该资产组的账面价值为3400万元（4400-1000），不需计提减值准备。 5.2009年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度营业利润的影响为（ ）万元。 A.0 B.120 C.240 D.360 【答案】A。属于亏损合同，应确认的损失=120×5-120×2=360（万元），但是这部分损失应该计入营业外支出，不影响企业的营业利润。 6.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积分10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（ ）元。 A.2000 B.1766 C.1800 D.1770 【答案】D。按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元（因积分可兑换成与积分数相等金额的商品），因此该商场应确认的收入=2340/1.17-230=1770（元）。
