我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式在会计处理的核算上有什么不同?举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口，内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13％。在两种贸易方式上有什么不同吗?适用的是免、抵、退政策，不考虑其他，无留抵税。 ★在线专家： 一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税，会计处理如下： 借：原材料(含进口环节关税，假定为10%) 110 应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7 贷：应付账款 100 银行存款 28.7 销售时(略) 免税申报时 借：主营业务成本 6(150×(17%-13％)) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6 退税申报时 期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21 免抵退税额=150×13％=19.5 借：应收账款——应收出口退税 19.5 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5 进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税，则： 借：原材料 100 贷：应付账款 100 销售时(略) 免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万。 借：主营业务成本 3 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 退税申报时 期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 借：应收账款——应收出口退税 5.3 应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5 第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。 公司注销问题 A、B、C、D、E公司均为同一外资集团企业下的分公司，都是独立核算的纳税企业。A公司是中国的居民企业，记账本位币是人民币，B、C、D、E均为国外的居民企业，B公司的记账本位币是欧元，C公司的记账本位币是日元，D公司和E公司的记账本位币都是港元。现在A公司想注销，A与B、C、D、E公司的债权债务关系是，A欠E公司RMB100万元，A应收B、C、D公司款项分别为RMB20万元、30万元、50万元。E公司目前已经注销，A公司无法支付所欠E公司款项。 (1)A公司的领导人想通过债权债务相互抵销，也就是A不用挂E公司100万元的债务，B、C、D公司将其所欠的款项转为欠E公司的。这个方法是否可行，依据是什么？涉及到外汇管制的哪一些条规？ (2)假如A公司无法支付E公司的100万元，以及无法收回B、C、D公司的款项，在税务上是否可以相互抵销不用交纳企业所得税？ ★在线专家： (1)这样操作不可行，因为E的主体资格已经不存在，在注销之前，要清算，E要申报对A的债权，这个时候已经结清了A和E的关系。所以此方法是行不通的。 (2)税务上是没有抵销的规定，但实质是抵销了，要分别来看。无法支付E的100万元，要作为企业所得税的其他收入计征企业所得税。同时无法收回的坏账，符合条件可以税前扣除。 公司买房若干年后奖励给员工的有关税金处理 我公司欲买几套房子目前当员工宿舍使用，若干年后将房子作为报酬奖励给优秀员工。我的问题是： 1.目前我们按照宿舍来管理，其折旧和房产税进入管理费用是否可以所得税税前扣除，这个扣除有限额吗? 2.如果三年后发生转让给员工的行为，请问在转让的过程中公司和接受房产的员工都需要交哪些税？每个税种的税率是多少？ ★在线专家： 1.购买房屋作为职工宿舍，可以计入固定资产管理。可以通过应付福利费科目核算，这是给职工的福利，职工福利可以在工资总额的14％以内据实扣除。 2.将房屋作为奖励发给优秀职工，优秀职工应该按工资薪酬征收个税，这是属于个人所得税法规定的因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得项目，应按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。根据财税[2008]83号文规定，按工资薪金缴纳个税。 不动产赠送，《营业税暂行条例实施细则》第五条明确，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应该依法按5％征收营业税。相应的要缴纳城建税(7％、5％、1%)和教育费附加3％。职工承受房产，应该按规定缴纳契税(税率由地方确定一般在4％以内)和印花税(5/10000)。不动产转让也涉及土地增值税和印花税。 总分公司汇算清缴所得税 总分公司汇总汇算清缴企业所得税，如果分公司和总公司适用的税率不同(有没有这个可能?)，该按什么税率汇算清缴企业所得税呢? 收到财政部补贴资金，是否该笔资金进营业外收入后，可以在计算应纳税所得额时扣除?即该笔补贴是免税的？
