以货物抵债的账务处理 我公司是一家广告公司，给家居木地板客户刊广告金额10万元，现在对方以价值10万元的木地板产品与我们结算广告费，我公司将该木地板出售，售价为8万元。请问该如何账务处理? ★在线专家： 提供广告服务时： 借：应收账款 10 贷：主营业务收入 10 对方用地板抵债时： 借：库存商品 10 贷：应收账款 10 现在对外销售时： 借：银行存款 8 贷：主营业务收入 8-8/(1+3%)×3％ 应交税费——应交增值税 8/(1+3%)×3％ 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10 在销售时必须结转成本。同时应到税务机关代开发票，8万元需要交增值税、城建税、教育附加、印花税。 有关受托加工的会计处理 我单位是亚麻纺织业，有一笔来料加工业务，对方提供原料，我方配辅料，加工成品给对方。问题是对方不付加工费，以原料抵加工费。请问老师：我方收到原料、配辅料、加工成品该怎样账务处理。 ★在线专家： 这种情况下要分清对方给贵单位的原料中有哪些原料是委托加工的，有哪些是用来付加工费的，对于用来付加工费的那部分原料应要求对方开具发票。 收到受托的原料时，不做账务处理，但需要在备查簿进行登记。 领用辅料生产时： 借：生产成本 贷：原材料 分配相应的制造费用时： 借：生产成本 贷：制造费用 完工时：借：库存商品 贷：生产成本 把成品给对方时： 借：其他业务成本 贷：库存商品 确认加工费等收入： 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 收到对方抵加工费的原料时： 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收账款 固定资产残值影响所得税 由于新的企业所得税对资产残值率的修改，使得会计和税法对资产的残值率一致，因此，在2007年由于会计和税法的残值率不同而产生的递延所得税资产，在2008年年末是不是要冲回，即： 2007年： 借：递延所得税资产100元 贷：所得税费用——递延所得税费用100元 而在2008年年末要这样做： 借：递延所得税资产100元 贷：所得税费用——递延所得税费用100元 上述处理是否正确? ★在线专家： 这是一个焦点，2007年资产的税务处理还是按旧法的规定，也就是净残值、折旧年限、折旧方法不变，所以不用冲回原来的递延所得税。只有2008年购入的固定资产是按新法规定处理，那么会计和税法的净残值是一致的。 按照新税法实施条例的规定，企业固定资产的预计净残值，由企业根据资产的性质和使用情况来具体确定。新税法从2008年1月1号起开始实施，企业2008年1月1日以后购置的固定资产的预计净残值按照实施条例的规定，由企业充分考虑资产的性质、使用寿命终了的状态、预计报废处置的情况等因素具体确定。基于实体法从旧的原则，为减轻纳税调整的工作量，2008年1月1日前已购置的固定资产预计净残值的确定按老税法执行，在税务处理上不再调整。 同一控制下企业间固定资产划拨的账务处理 我公司(甲公司与乙公司同在A公司控制下，我公司向乙公司划转一项价值2000万元的供热管路(作为固定资产核算)，现在还没确定是无偿划转还是有偿划转，不论哪种划转，是否都涉及增值税、营业税、所得税，请问我公司与乙公司如何进行财税处理? ★在线专家： 不管是有偿还是无偿划拨，在税法上都视同销售处理，需要交相关的税费。 甲公司账务处理： 将固定资产价值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 1.如果是有偿划拨 收到钱时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 此时税务机关要对这条供热管路进行确认是动产还是不动产，如果是不动产则要交纳5％的营业税，如果是动产原来增值税抵扣了则要按17％税率计算销项税，如果原来增值税没有抵扣则现在销售时要按4％税率计算并减半征收增值税(计入销项税)。 计提相关税金时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税(或未交增值税) 最后把固定资产清理的余额转入营业外收入或营业外支出 年末计算所得税时营业收入要增加应税所得，营业外支出减少应税所得。 2.如果是无偿划拨，可以作为捐赠处理 税务机关要对你们的这条供热管路进行确认是动产还是不动产，如果是不动产则要交纳5%的营业税，如果是动产原来增值税抵扣了则要按17％税率计算销项税，如果原来增值税没有抵扣则现在销售时要按4％税率计算并减半征收增值税(计入销项税)。
