2007年3月，笔者担任审计组长，审计D单位2006年度预算执行情况。期间，审计人员运用监盘、内查外调等审计方法，克服被审计单位隐匿账目、财务人员拒绝配合并突然出走等重重障碍，查出D单位隐藏4年之久、金额达380多万元的“小金库”。 D单位是我省一级预算单位，设有3个会计主体，即计划财务处——负责系统内预算资金的收支、拨付等业务；办公室财务——负责核算机关财政财务收支；服务中心财务——负责核算该中心的财务收支。除服务中心的会计由办公室的会计兼任外，其余会计主体均配备相应的财会人员。按照审计方案，审计组于某天上午上班后，在会计主管、部门负责人和出纳的配合下，兵分三路，同时对上述3个会计主体的库存现金管理情况进行突击监督盘点。 一份蹊跷的存折 笔者负责监盘服务中心的库存现金。服务中心保险柜中存放的现金并未超限额，也无白条抵库等问题。但其中的一份存折引进了笔者的注意。存折的户名是办公室会计张某，金额为15.7万元。张某解释说存折是自己的，其中有他个人存款5万多元，其余的都是公款，具体数字记不清了。从存折收支记录来看，存储业务比较频繁，在最近都有支取记录。笔者正准备对监盘情况取证做记录时，检查办公室库存现金的一名审计人员急忙来求援，说办公室出纳马某不配合检查，锁上保险柜出走了。 神秘的账本不翼而飞 原来，审计人员在检查办公室的保险柜时，出纳马某只拿出保险柜中存放现金的小抽屉接受检查，拒绝提供其中的其他资料。凭着职业敏感，在场的2名审计人员都发现保险柜中有账本和装订成册的会计凭证，并要求马某拿出来配合查检，但马某说是私人物品，拒绝查检，并锁上保险柜后急急忙忙地出走了。 审计组要求办公室主任派人去找回马某，并重申了审计工作程序、审计权限以及被审计单位应配合审计的义务等。同时指出如果真是私人物品，也不应该存放在单位的保险柜中，不能因此而影响审计工作。为防止保险柜中的账本被转移或调包，审计组将保险柜所在的办公室设立为临时审计现场，一面进行下一步工作，一面等待马某。由于马某仓促出走，未带通讯工具，上午下班时仍未联系上。中午，审计组留下2名审计人员坚守在临时现场。下午下班时，马某仍未回来。审计组经请示主管领导同意后，查封了D单位办公室的保险柜。 第二天上午上班后，经仔细检查保险柜上的封条，审计人员发现封条被移动了位置。此时，我们才意识到由于昨天的一时疏忽大意，造成了今天的被动局面。审计人员昨天贴上封条后未等黏合好就匆忙下班走了，很有可能是在我们走后，被审计单位有人取下封条，并在保险柜中做了手脚。封条被移动，说明保险柜中的账本已被转移或调包。此时再打开保险柜也只能唱空城计了。审计人员骑虎难下，进退两难。最后商定，不管结果怎样，监盘程序还是要履行，保险柜还是要检查。马某终于回来了，打开保险柜后，果然上演了空城计——除几十元现金外，审计人员亲眼所见的账本不翼而飞了。 理清思路，深挖细查 审计组对发现的上述情况认真进行了分析，并明确了下一步的审计重点：一是办公室和服务中心的会计由张某一人兼任，现在又是办公室出纳拒绝提供资料，说明神秘的账本与办公室财务和服务中心财务有很大关系。因此，下一步审计应以这两个单位的会计资料为主要审计对象，重点关注转出资金的去向，从中找出线索。二是查清D单位财政财务收入规模、类别，特别是资产租赁、使用费收入等，查清是否存在隐瞒收入私设“账外账”、“小金库”的问题。三是那份蹊跷的存折背后可能隐藏着更深层次的问题。审计人员认为，张某是个老同志，已从事多年财务工作，他不会公私不分，将公款与私钱混淆在一起存放在自己的存折中。特别是他主动承认公款私存行为，这说明除公款私存外，可能还有其他更严重的问题；他主动暴露明显的问题，有可能是在转移审计人员的视线，从而隐瞒更深层次的问题。应立即要求张某提供公款来源及存款证据等资料，必要时，申请开户银行协助调查，搞清存折开立时间及资金收支的整体情况。四是存折和神秘的账本之间有无必然的联系，要查清楚。 审计组将查检保险柜的情况及下一步审计思路，及时向主管领导进行了汇报。领导同意调整审计方案，适当延长审计时间，直至把发现的问题查清为至。明确了审计内容和重点后，审计组将一张张网撒向了神秘的账本。 一个被隐藏的银行账户 审计人员将公款私存的问题进一步向张某查证。张某仍然坚持自己的说法，还出具了材料，证明存折中有其5万多元的个人存款。并解释说服务中心的出纳是招聘人员，为了防止其接触过多的现金而产生舞弊行为，中心平时提取的现金就存入这个存折，只留下500元的现金供出纳周转之用。 审计人员利用AO软件审查D单位计财处财政收支情况时，从凭证库中检索出D单位2006年度所有拨出经费或拨出专项资金的记录，以便进一步检查资金去向。其中有一条记录引起了审计人员的注意：其摘要为“拨付某某林场绿化经费”，金额为16.6万元。经调阅该会计凭证，审计人员发现了一个户名为“某某林场”的银行账户，计财处于2006年3月21日，向该账户拨付了“绿化经费”。在林场出具的白条收款收据上，盖有“某某林场”的财务专用章。但D单位已承诺并提供的《银行开户情况审计调查表》中并无该账户；所提供的下属单位名单中也无“某某林场”。从银行账户、财务印鉴等情况分析，说明“某某林场”是一个已经存在的会计主体；计财处向其拨付经费，说明该林场就是D单位的一个下属单位。但为何该单位未提供“某某林场”的银行账户和财务资料?
