随着会计电算化的普及，企业会计信息的收集和对外报表的编制变得更加简便、准确、高效。但施工企业大多以项目经理部为基本核算单元，难以像工商企业那样实行集中统一核算，对外报表的编制往往需要一个逐级汇总、内部抵消、数据调整的过程，难以实现真正意义上的自动化、智能化。下面，笔者从重要性原则出发，结合实际工作经验，提出一种快速编制现金流量表的简易方法，相关数据主要来源于资产负债表和利润表两张主表，另外还需从相关账簿记录中获得一些必要的数据信息，从而达到简单、快速编制现金流量表的目的。 一、了解现金流量表的编制基础 （一）编制现金流量表的目的是作为权责发生制的补充，弥补资产负债表、利润表的不足，为报表使用人提供企业一定会计期间内现金流入、流出的信息。企业一定时期现金流量情况，特别是企业通过经营活动获取现金的能力，是关系到企业偿债能力和持续经营能力的大事，报表使用者希望获得这些信息，但资产负债表、利润表等报表无法提供这些信息，故需编制现金流量表。 （二）企业会计核算以权责发生制为基础，现金流量表是按收付实现制原则编制的。计算现金流量时，只注重现金收付是否发生在当期，而不考虑这些收付金额是否应在当期确认收入或费用。 （三）企业现金流量划分经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1.经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。 2.投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里的投资活动是广义的，既包括企业对外的投资及处置活动，又包括企业内部的固定资产、无形资产等长期资产购建和处置活动。其中的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。 3.筹资活动是导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动。包括股东权益、各类借款、债券的筹集、归还及转让；利润（股利）利息的支付等活动。企业发生与资本有关的现金流入和流出项目，一般包括吸收投资、发行股票、分配利润等。债务仅指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等，而并非广义上的负债。 二、熟悉现金流量表的基本结构 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。现金流量表主表中的经营活动现金流量采用直接法计算，附注中再以间接法计算一次，以相互验证。 （一）直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，其优点是显示了经营活动现金流量的各项流入流出内容。相对间接法而言，它更能体现现金流量表的目的，在现金流量表中列示各项现金流入的来源和现金流出的用途，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示企业从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。 主表划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类，各类中又细分为若干项目，分别计算现金流入量和流出量，并计算出“现金及现金等价物净增加额”。 （二）间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及应收应付等项目的增减变动，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，计算出经营活动产生的现金流量，从而有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目可分为四大类：实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。上述调整项目具体包括：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他资产损益、固定资产报废损失、固定资产盘亏、财务费用、投资损益、递延税款、存货、经营性应收应付项目等。 附注划分为四块：一是将净利润调节为经营活动现金流量，即以间接法计算的经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是以总额披露取得或处置子公司及其他营业单位有关信息；四是现金及现金等价物净变动情况，以期末数减期初数求其增减净额。 三、根据两大主表快速编制现金流量表 现金流量表是年度报表，平时并无编报要求，部分中小企业的财务部门由于人手不足或工作繁忙等原因，忽视了现金流量表编制的基础工作，等到年终决算时只能临时抱佛脚，却又无从着手。如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑会大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。下面，笔者提出一种依据两大主表快速编制现金流量表的方法。
