一、收入、利润、所得税与利润表相结合的综合考试题 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。商品销售及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。 （2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 （3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 （4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元。甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 （5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装工人工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 （6）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 （7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收存银行。 （8）12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元（其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”余额为20万元）。 （9）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。 （10）计提存货跌价准备30万元。 （11）除上述业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如表1：
要求：①编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。 ②根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认递延所得税（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项） ③编制甲公司2007年12月份的利润表如下页表3。
【参考答案】 要求①编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录 （1）借：应收账款 702 贷：主营业务收入600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费——应交消费税 60 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 （2）借：主营业务收入 10（100×10%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7 （3）借：银行存款 690 财务费用 12（600×2%） 贷：应收账款702 （4）借：银行存款 150 贷：其他业务收入150 （5）借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬 20 本期应确认收入＝200×20%－0＝40（万元） 本期应确认成本＝（20+80）×20%－0＝20（万元） 借：预收账款40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本20 贷：劳务成本 20
