多年来，开滦集团公司始终不渝地致力于企业管理创新，特别是在财务管理方面进行了许多有益的尝试，逐渐形成了一套适应自身实际情况的财务控制体系和管理办法。但随着市场经济的不断发展和建立现代企业制度的需要，如何根据新《企业财务通则》的规定，加强完善相关制度建设，充分发挥总部财务控制力，提高企业资产营运效率，防范企业风险，对实现企业长期可持续发展具有重要的现实意义。 一是适时对《开滦集团公司会计制度实施细则》进行修订，为满足新《企业财务通则》的要求和实施新企业会计准则打好基础。目前，新企业会计准则虽然只强制性要求上市公司执行，但从发展形势看，新准则近两年内在所有企业全面实施是一种必然。集团公司所属的精煤公司已按要求在2007年1月1日实施了新准则，而集团公司总部及其他单位仍在执行《开滦集团公司会计制度实施细则》，精煤公司与集团公司财务政策、制度的差异，已经对集团公司合并财务信息的可比性、可理解性产生了重大影响。 另外，要实施新会计准则，就必须按照新准则要求，结合企业实际，制定出一套适用于企业内部财务管理、核算要求的配套制度、办法。因此，集团公司应适时对《开滦集团公司会计制度实施细则》进行修订，以便为执行新会计准则打下基础。 二是集团公司的财务管理体制应进一步完善，财务管理手段应更有针对性。 目前，开滦集团公司对投资实行分级管理，本部直接管理蔚州矿业公司、蔚州能源公司、精煤股份公司、内蒙古投资公司等子公司；煤业公司、多经公司受托管理各煤类、非煤子公司；资本运营部负责管理对参股单位的股权投资。各被投资单位的股权代表统一由集团公司股权办管理。从目前情况看，由于“管人”和“管事”相脱节，造成集团公司难以真正行使好“投资者”财务管理职能。为扭转这一局面，集团公司应尽快理顺投资管理职能，调整管理架构，进一步完善管理体制。 此外，开滦集团公司的管理格局发生了重大变化，已初步形成真正意义上的“企业集团”。但许多管理手段、方法，如固定资产管理、存货管理、应收账款管理、预算管理等仍停留在“工厂制”管理模式下，未能根据企业集团管理的特点摸索出一套适用于母子公司体制，体现“投资者”财务管理特点的财务管理方法。 三是推进交易“契约化”、“合同化”，按市场规则运作，维护集团公司经济秩序。目前，集团公司内部各单位之间存在较大的内部债权、债务，甚至存在“单方挂账”现象，究其原因，与集团公司的内部市场化发育不完善有极大关系。有些单位基于达到粉饰利润指标、应收款指标的目的，人为压低货币支付量和内部投资规模，通过“不签订合同”、“签订无时限合同”、“不履行合同”等方式恶意拖欠、占用集团公司内部提供服务、商品单位的款项，来实现“小集团”利益。而提供服务单位站在被动方，存在“失去内部市场”的顾虑，不敢在合同的签订、履行方面维护自己利益，从而在集团公司总部层面无法进行“仲裁”和“强制扣收”，造成集团公司的市场化运作部分失效，严重干扰了集团公司的内部经济秩序。 为解决上述问题，维护集团公司整体经济利益，使“扶持改制企业”的各项政策落到实处，集团公司应下大力气推进内部交易“契约化”、“合同化”，通过加强合同监管检查，加强内部审计，压缩内部应收款项，对收款单位不予发放内部借款等方式推动该项工作的落实。 四是强化各项内控制度的贯彻落实，变事后追究为事前、事中控制，降低企业财务风险和经营风险。开滦集团公司一方面要推动已制定的十二项内控制度的落实，从主管领导严格执行授权审批开始，到严格贯彻“不相容岗位相分离”的相互牵制、制衡制度，另一方面要通过风险评估、外部中介机构年报审计、企业内部审计、会计监督检查等方式做好内控制度的“符合性”测试，通过测试发现和解决制度制订、制度执行中存在的差错、舞弊、漏洞，尽最大努力降低企业财务风险和经营风险。 五是抓好成本费用基础管理，提升管理成效。目前，开滦集团公司已开始全面推行荆各庄矿“市场化精细管理”，通过确定结算价格内部有偿结算，实现了成本定额管理、全员参与和全过程控制，但集团公司及所属单位仍应进一步加强成本费用基础管理工作，加快推行“市场化精细管理”进度，通过科学合理测算，加强定岗、定编、定额管理，通过增加新的计量工具，采用新的计量方法提高管理基础。同时，要求技术部门加强技术管理，从“源头”上降低固定成本和变动成本，大幅度提升成本费用管理成效。 六是加强“完全”成本政策研究，超前谋划拟出台政策对集团公司的影响，提出解决建议。新《企业财务通则》提出了完善成本费用构成，规范企业社会责任。集团公司应密切关注国家出台政策的动向，在研究国家已经出台的宏观政策、指导性意见等文件的基础上，研究即将出台的具体政策对集团公司的影响，超前谋划集团公司可供利用之处，尤其是资源成本和转产成本中，集团公司如何争取国家地勘基金等，满足资源扩张资金和塌陷补偿资金不足的问题。 七是适时下发集团公司职工福利费财务管理办法，满足新《财务通则》要求。按照新《企业财务通则》和配套文件的规定，集团已经起草了《开滦集团公司关于调整职工福利费财务管理办法的通知》，对福利费开支范围重新进行了规定，对相关政策进行了调整，初步对执行新政策对集团公司及所属单位盈亏的影响进行了测算，对执行该办法的有关衔接问题进行了规定。下一步应理顺人工成本的核算，使之与新《企业财务通则》的要求相一致。 八是逐步搭建“ERP”信息管理平台，实现企业物流、资金流、信息流一体化管理。目前开滦集团存在的问题是，纳入开滦集团公司财务信息集中控制系统范围的单位未包括精煤股份公司、蔚矿公司等单位，虽有些单位与集团公司通过租用联通公司“专线”的方式，部分实现了信息交互，但受“带宽”限制，还达不到财务信息实时在集团总部存储、处理。同时，目前集团公司使用的软件功能比较单一，无存货、固定资产和进销管理功能。对此，首先应利用各种手段，构建完善的信息网络平台，实现远程实时监控和财务数据集中处理。其次，调整管理构架，不断提高管理水平，夯实管理基础，加强信息化建设，集中财力、物力、人力，逐步推行“ERP”等网络集成管理系统，通过“ERP”实现企业流程再造及供应链统筹管理。
